Page 7 - VG_Mart_2021

E. Özel sektör tahvillerinden elde edilen gelirler 2. Alım satım kazançları

1. Faiz gelirleri a. Türkiye’de ihraç edilenler

a. Türkiye’de ihraç edilenler SPK tarafından onaylanmış finansman bonolarının (24.05.2020
tarihinden itibaren iktisap edilenler) alım satımından sağlanan
SPK tarafından onaylanmış finansman bonolarından kazançlar %15 oranında tevkifata tabidir. Ayrıca 23 Aralık
(24.05.2020 tarihinden itibaren iktisap edilenler) elde edilen 2020-31 Mart 2021 tarihleri arasında iktisap edilen, bankalar
faiz gelirleri %15 oranında tevkifata tabidir. Ayrıca 23 Aralık tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan sağlanan
2020-31 Mart 2021 tarihleri arasında iktisap edilen, bankalar kazançlardan aşağıdaki oranlarda tevkifat yapılmaktadır:
tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan elde edilen
gelirlerden aşağıdaki oranlarda tevkifat yapılmaktadır: ➢➢• Vadesi 6 aya kadar (6 ay dahil) olanlara sağlanan gelirlerden %5
➢➢• Vadesi 1 yıla kadar (1 yıl dahil) olanlara sağlanan gelirlerden %3
➢➢• Vadesi 6 aya kadar (6 ay dahil) olanlara sağlanan gelirlerden %5
➢➢• Vadesi 1 yıla kadar (1 yıl dahil) olanlara sağlanan gelirlerden %3 ➢➢• Vadesi 1 yıldan uzun olanlara sağlanan gelirlerden %0.
➢➢• Vadesi 1 yıldan uzun olanlara sağlanan gelirlerden %0.
Bunlar dışında kalan özel sektör tahvillerinden bireysel
yatırımcılar tarafından elde edilen alım satım kazançları ise %10
Bunlar dışında kalan özel sektör tahvillerinden bireysel oranında stopaja tabidir.
yatırımcılar tarafından elde edilen faiz gelirleri ise %10 oranında
stopaja tabidir. Döviz cinsinden ihraç edilen tahvillerde, itfada Yukarıdaki oranlarda kesilen vergiler bireysel yatırımcılar
oluşan anapara kur farkından stopaj yapılmamaktadır.
için nihai vergi olup, elde edilen alım satım kazancının
tutarı ne olursa olsun beyanname verilmez. Ayrıca başka
Stopaj bireysel yatırımcılar için nihai vergi olup, elde edilen faiz gelirler dolayısıyla beyanname verilmiş olsa dahi, bu gelirler
gelirinin tutarı ne olursa olsun beyanname verilmez. Ayrıca beyannameye dahil edilmez.
başka gelirler dolayısıyla beyanname verilmiş olsa dahi, bu
gelirler beyannameye dahil edilmez.
b. Yurt dışında ihraç edilenler
b. Yurt dışında ihraç edilenler
Tam mükellef kurumlarca yurt dışında döviz cinsinden ihraç
edilen tahvillerin, bireysel yatırımcılar tarafından elden
Yerli (tam mükellef) kurumlarca yurt dışında döviz cinsinden çıkarılmasından sağlanan kazançlar üzerinden Türkiye’de vergi
ihraç edilen tahvillerden bireysel yatırımcılar tarafından 2020 kesintisi yapılmamaktadır.
yılında elde edilen faiz gelirleri üzerinden aşağıdaki oranlarda
tevkifat yapılmaktadır:
1 Ocak 2006 tarihinden sonra alınan bu menkul kıymetlerden
2020 yılında elde edilen alım satım kazançlarının Türk Lirası
Tevkifat
Gelir türü bazında hesaplanması gerekir. Bu kazancın hesaplanması
oranı sırasında endeksleme yönteminin kullanılabilmesi için ise
Vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerden %7 Yİ-ÜFE farkının %10’un üzerinde olması şartı vardır. Yİ-ÜFE
farkının %10’un üzerinde olması durumunda satış kazancı, satış
Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen %3
faizlerden bedelinden endekslenmiş maliyet bedelinin çıkarılması şeklinde
hesaplanmaktadır.
Vadesi 3 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen %0
faizlerden Yİ-ÜFE farkının %10’un altında kalması durumunda ise
endeksleme yapılması mümkün olmadığından kazancın; satış
Yabancı para cinsinden ihraç edilen bu tahvillerin itfasında bedelinden maliyet bedelinin çıkarılması şeklinde tespit edilmesi
oluşan anapara kur farkı gelir sayılmamaktadır. Bireysel gerekmektedir.
yatırımcılar tarafından bu menkul kıymetlerden 2020 yılında
elde edilen brüt faiz geliri 49.000 TL’lik beyan sınırından daha Yukarıda belirtildiği şekilde hesaplanan kazanç için herhangi bir
az ise bu gelirlerin beyan edilmesine gerek yoktur. Bu tutarı istisna söz konusu olmadığından, kazancın tamamının beyan
aşan bir gelir elde edilmesi durumunda ise gelirin tamamının edilmesi gerekir.
beyan edilmesi gerekmektedir.
Endekslemede kullanılması gereken Yİ-ÜFE listesi yazımızın
49.000 TL’lik beyan sınırının hesabında yukarıda belirtilen sonunda yer almaktadır.
menkul sermaye iratlarının yanı sıra, beyana tabi diğer menkul
sermaye iratları ile Türkiye’de tevkifata tabi tutulmuş olmak F. Kira sertifikalarından elde edilen gelirler
kaydıyla elde edilen gayrimenkul sermaye iratları toplamının
dikkate alınması gerekmektedir.
1. Kâr payı gelirleri
Beyan edilen faiz gelirleri üzerinden hesaplanan vergiden, a. Türkiye’de ihraç edilenler
bu gelirler üzerinden kesilmiş olan vergiler (tevkifat)
düşülebilmektedir.
4749 sayılı “Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin
Düzenlenmesi Hakkında Kanun” uyarınca Hazine
Müsteşarlığınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından

Mart 2021 Mart 2021 7