Page 4 - VG_Mart_2021

Vergide Gündem
M. Fatih Köprü

2020 yılında elde edilen menkul kıymet
gelirlerinin vergilendirilmesi

Gerçek kişilerin vergiye tabi gelirleri arasında önemli bir yer tutan menkul kıymet
gelirleri, Gelir Vergisi Kanunu’nda, bu kıymetlerin vade tarihine kadar elde
tutulmasından elde edilen faiz ve kâr payı gelirleri (menkul sermaye iradı) ile vade
tarihinden önce elden çıkarılmasından sağlanan alım satım kazançları (diğer kazanç ve
irat) olarak iki ana başlık altında değerlendirilmektedir.

Bu gelir ve kazançların beyanı ve vergilendirilmesi ile ilgili olarak, Gelir Vergisi
Kanunu’nun geçici 67. maddesi kapsamında 1 Ocak 2006 tarihinden itibaren stopaj
sistemi uygulanmaktadır. Bu madde uyarınca, gerçek ve tüzel kişilerin 1 Ocak 2006
tarihinden itibaren ihraç edilen tahvil ve bonolar ile bu tarihten itibaren iktisap edilen
diğer menkul kıymetlerden banka ve aracı kurumlar vasıtasıyla 2006-2015 yılları
arasında elde ettikleri gelir ve kazançlar üzerinden işleme aracılık eden kurumlar
tarafından gelir vergisi tevkifatı yapılmıştır. Bazı menkul kıymet gelirleri (eurobondlardan
veya yabancı menkul kıymetlerden sağlanan gelir ve kazançlar gibi) ise geçici 67. madde
kapsamına girmemektedir.

Sözü geçen maddenin yürürlük süresi 31 Aralık 2015 tarihinde sona ermekteydi. Ancak
söz konusu maddenin uygulama süresi önce 6655 sayılı Kanun’la (RG: 01.01.2016), 31
Aralık 2020 tarihine, ardından 7256 sayılı Kanun’la (RG: 17.11.2020), 31 Aralık 2025
tarihine kadar uzatılmıştır. 7256 sayılı Kanun’la ayrıca Cumhurbaşkanı’na bu süreyi beş
yıla kadar uzatma yetkisi verilmiştir.

Bu yazımızda, tam mükellef gerçek kişilerin 2006 yılından sonra ihraç edilen veya
alınmış olan menkul kıymetlerden 2020 yılında elde ettikleri gelir ve kazançların
vergileme esaslarına değinilecektir.

I. Menkul kıymetlerden elde edilen gelir türleri

Tam mükellef gerçek kişilerin menkul kıymetlerden elde ettikleri gelirlerin
vergilendirilmesi, menkul kıymetin ve elde edilen gelirin türüne göre değişmektedir. Bu
gelirler;

➢• Menkul sermaye iradı,
➢• Alım satım kazancı (Diğer kazanç ve irat),

olarak gruplandırılmıştır.

A. Menkul sermaye iradı

Aşağıda sayılan gelirler, Gelir Vergisi Kanunu’nun 75. maddesinde menkul sermaye iradı
olarak tanımlanmıştır:

➢• Hisse senedi kâr payları ve iştirak hisselerinden doğan kazançlar,
➢• Yatırım fon ve ortaklıklarından elde edilen kâr payları,
➢• Her nevi tahvil faizleri (Devlet tahvili, Hazine bonosu, eurobond, özel sektör tahvili,
yabancı menşeli tahvil vb.),
➢• Alacak faizleri,

4 Mart 2021