Page 6 - EY_VG_Subat_2023_v2

III. Beyannamede indirimler, verginin gelir vergisi aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır:
hesaplanması, beyan ve ödeme usulü
Gelir dilimi Vergi oranı
A. Beyannamede indirimler 32.000 TL’ye kadar %15
70.000 TL'nin 32.000 TL'si için 4.800 TL, fazlası %20
Gelir vergisi matrahının tespitinde, yıllık gelir vergisi 170.000 TL'nin 70.000 TL'si için 12.400 TL, fazlası %27
beyannamesinde bildirilecek gelirlerden bazı indirimler
yapılabilmektedir. Bu indirim hakkından, 2022 yılına ilişkin 880.000 TL'nin 170.000 TL'si için 39.400 TL, %35
fazlası
beyan edilen gelir ve kazancın türüne bakılmaksızın, gelir vergisi
beyannamesi veren tüm mükellefler yararlanabilmektedirler. 880.000 TL'den fazlasının 880.000 TL'si için %40
287.900 TL, fazlası
Söz konusu indirimlerden en önemlileri ve dolayısıyla en sık
karşılaşılanları, ödenen özel sigorta primleri ile eğitim ve sağlık C. Beyan zamanı
harcamalarıdır.
Gerçek kişiler elde ettikleri kira gelirini veya gayrimenkullerinin
Bunlar dışında, kamu kurumlarına, kamu yararına çalışan satışından sağladıkları kazançları, ertesi yılın mart ayının
dernekler ve vergi muafiyeti tanınan vakıflara makbuz karşılığı sonuna kadar yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan etmek
yapılan bağışların bir kısmının (beyan edilen gelirin %5’ine kadar) zorundadırlar.
indirimi de mümkündür. Kamu kurumlarına bağışlanan okul,
sağlık tesisi ve ibadethanelere ilişkin olarak yapılan harcamaların Buna göre 2022 yılında elde edilen söz konusu gelirlerin; 1 Mart
ise tamamı beyan edilen gelirden indirilebilmektedir. Aşağıda 2023 tarihinden başlamak üzere, 31 Mart 2023 Cuma gün
bu indirim kalemlerinden sadece özel sigorta primleri ve sonuna kadar beyan edilmesi gerekmektedir.
eğitim, sağlık harcamalarına ilişkin indirim konusunda özet
açıklamalar yer verilmektedir. Bunlar ve bunlar dışındaki diğer D. Beyannamenin verilme şekli
indirim kalemleri Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesinde
sıralanmaktadır. Kira gelirlerine veya gayrimenkul satış kazancına ilişkin yıllık
gelir vergisi beyannamesi vergi dairesine gidilerek elden
1. Özel sigorta primleri verilebilir.

Beyan edilen gelirin %15’ini ve asgari ücretin yıllık tutarını (2022 Bu beyannamelerin posta ile gönderilmesi de mümkündür.
yılında 68.850 TL) aşmamak şartıyla; mükellefin şahsına, eşine Taahhütlü posta ile gönderilmesi halinde, beyanname verme
ve küçük çocuklarına ait hayat sigortalarına ödenen primlerin tarihi olarak, postaya verildiği tarih kabul edilir. Adi postayla
%50’si ile ölüm, kaza, hastalık, sağlık, engellilik, analık, doğum gönderilirse vergi dairesi kayıtlarına girdiği tarih, beyannamenin
ve tahsil gibi şahıs sigorta primleri, beyanname üzerinde, beyan verilme tarihi olarak kabul edilmektedir. Bu nedenle, postadaki
edilen gelirden indirilebilmektedir. gecikmelerden kaynaklanacak sorunlarla karşılaşmamak için,
yıllık gelir vergisi beyannamelerinin taahhütlü olarak veya APS
Ancak bu indirimin yapılabilmesi için aşağıdaki koşullara ya da kurye ile gönderilmesinde fayda bulunmaktadır.
uyulması gerekmektedir:
Gelirleri sadece ücret, gayrimenkul sermaye iradı (GMSİ),
• Sigortanın Türkiye’de kurulu ve merkezi Türkiye’de bulunan menkul sermaye iradı (MSİ) ile diğer kazanç ve iratlardan (DKİ)
bir emeklilik veya sigorta şirketi nezdinde akdedilmiş olması, veya bunların birkaçından veyahut tamamından ibaret olan gelir
vergisi mükellefleri bu gelirlerine ilişkin beyannamelerini, Gelir
• Prim tutarlarının gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olması, İdaresi Başkanlığının internet sitesinde yer alan “Hazır Beyan
• Ücret geliri elde edenlerin ücretlerinin safi tutarının Sistemi” aracılığıyla da verebilmektedirler.
hesaplanması sırasında ayrıca indirilmemiş bulunmasıdır.
(Eşlerin veya çocukların ayrı beyanname vermeleri halinde, Ücret, kira, MSİ veya DKİ’nin yanı sıra ticari, zirai veya serbest
bunlara ait prim kendi gelirlerinden indirilir.) meslek kazancı elde edenlerin Hazır Beyan Sistemi üzerinden
beyanname vermeleri mümkün değildir.
2. Eğitim ve sağlık harcamaları
Sisteme Başkanlığın internet adresi (www.gib.gov.tr) üzerinden;
Gelir vergisi beyannamesinde beyan edilen gelirin %10’unu güvenlik soruları cevaplandırılarak veya İnternet Vergi Dairesi
aşmaması, Türkiye’de yapılması ve gelir veya kurumlar vergisi şifreleri kullanılarak giriş yapılabilmektedir.
mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak
belgelerle tevsik edilmesi şartıyla, mükellefin kendisi, eşi Hâlihazırda ücret, kira, MSİ ve DKİ gelirlerinden dolayı gelir
ve küçük çocuklarına ilişkin olarak yapılan eğitim ve sağlık vergisi mükellefiyeti bulunanlar Hazır Beyan Sistemi aracılığıyla
harcamaları da beyanname üzerinde, beyan edilen gelirden beyanname verebileceği gibi, bu gelirlerine ilişkin olarak ilk defa
indirilebilmektedir. mükellefiyet tesis ettirerek beyanname verecek olanlar da bu
sistem üzerinden beyannamelerini gönderebileceklerdir. Bu
B. Gelir vergisi oranı sistem aracılığıyla düzenlenip elektronik ortamda onaylanan
beyannamelerin içeriğinin doğruluğundan mükellefler
2022 yılında elde edilen ücret dışındaki gelirler (menkul kıymet sorumludur.
gelirleri, kira gelirleri, ticari kazanç, serbest meslek gibi)
dolayısıyla 2022 mart ayında verilecek olan beyannamelerdeki Beyannamelerin Hazır Beyan Sisteminden verilmiş

6 Şubat 2023