Page 21 - MKGV2017

E. Özel sektör tahvillerinden elde edilen gelirler

1. Faiz gelirleri
a. Türkiye’de ihraç edilenler

i. 2006 yılından önce ihraç edilenler

01.01.2006 tarihinden önce TL cinsinden ihraç edilen özel sektör
tahvillerinden 2017 yılında elde edilen faiz gelirleri üzerinden,
Gelir Vergisi Kanunu’nun 94/7. maddesi uyarınca % 10 oranında
stopaj yapılması gerekmektedir. Bu gelirlere enflasyon indirimi
uygulandıktan sonra kalan tutarın 30.000 TL’yi aşması durumunda,
indirim sonrası kalan faiz gelirinin tamamı beyan edilecektir.
Beyan edilen gelir üzerinden hesaplanan vergiden, faiz ödemesi
sırasında % 10 oranında tevkif edilen (kesilen) vergiler mahsup
edilebilmektedir.
Enflasyon indirimi sonrası kalan tutarın 30.000 TL’den az olması
durumunda ise bu gelir beyan edilmeyecektir. Faizin tahsili sırasında
kesinti yoluyla ödenmiş olan vergi (% 10) bireysel yatırımcılar
açısından nihai vergi olmaktadır.
30.000 TL’lik beyan sınırının hesabında yukarıda belirtilen menkul
sermaye iratlarının yanı sıra, beyana tabi diğer menkul sermaye
iratları ile Türkiye’de tevkifata tabi tutulmuş olmak kaydıyla elde
edilen gayrimenkul sermaye iratları toplamının dikkate alınması
gerekmektedir.

ii. 01.01.2006 tarihinden itibaren ihraç edilenler
1 Ocak 2006 tarihinden sonra ihraç edilen özel sektör tahvillerinden
bireysel yatırımcılar tarafından elde edilen faiz gelirleri % 10
oranında stopaja tabidir. Bu stopajı yapma yükümlülüğü ise banka ve
aracı kurumlarındır.
Stopaj bireysel yatırımcılar için nihai vergi olup, elde edilen faiz
gelirinin tutarı ne olursa olsun beyanname verilmez. Ayrıca başka
gelirler dolayısıyla beyanname verilmiş olsa dahi, bu gelirler
beyannameye dahil edilmez.
b. Yurt dışında ihraç edilenler

Yerli (tam mükellef) kurumlar tarafından yurt dışında döviz
cinsinden ihraç edilen tahvillerden elde edilen faiz gelirleri
üzerinden, tahvilin vadesine göre aşağıdaki oranlarda tevkifat
yapılması gerekmektedir:
• Vadesi 1 yıla kadar olan tahvil faizlerinden % 10,

• Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olan tahvil faizlerinden % 7,
• Vadesi 3 yıl ile 5 yıl arası olan tahvil faizlerinden % 3,

• Vadesi 5 yıl ve daha uzun olan tahvil faizlerinden % 0.
Bireysel yatırımcılar tarafından bu menkul kıymetlerden 2017
yılında elde edilen faiz geliri 30.000 TL’lik beyan sınırından daha az
ise bu gelirlerin beyan edilmesine gerek yoktur. Bu tutarı aşan bir
gelir elde edilmesi durumunda ise gelirin tamamının beyan edilmesi
gerekmektedir.

30.000 TL’lik beyan sınırının hesabında yukarıda belirtilen menkul
sermaye iratlarının yanı sıra, beyana tabi diğer menkul sermaye
iratları ile Türkiye’de tevkifata tabi tutulmuş olmak kaydıyla elde
edilen gayrimenkul sermaye iratları toplamının dikkate alınması
gerekmektedir.

Menkul Kıymet Gelirlerinin Vergilendirilmesi 2017 | 19