Page 19 - MKGV2017

4. Yabancı hisse senetlerinden elde edilen temettü gelirleri Ancak sözü geçen 24.000 TL’lik istisna, bu menkul kıymetlerden
elde edilen alım satım kazancının yanında, diğer menkul
Yabancı hisse senetlerinden 2017 yılında elde edilen temettü kıymetlerden elde edilen beyana tabi alım satım kazançlarının
gelirleri için 1.600 TL’lik beyan sınırı bulunmaktadır. Elde edilen bulunması durumunda, toplam alım satım kazancına uygulanmalıdır.
gelirin bu tutarın altında kalması durumunda söz konusu gelir beyan
edilmez. Beyan sınırını aşan bir gelir elde edilmesi durumunda ise Alım satım kazancının belirlenmesi sırasında bu menkul kıymetlerin
tamamının beyan edilmesi gerekmektedir. maliyet bedellerinin Yurt İçi Üretici Fiyat Endeksine (Yİ-ÜFE) göre
endekslemeye tabi tutulması mümkündür. Bu endekslemenin
Ancak beyan sınırının hesabında, bir takvim yılı içerisinde elde yapılabilmesi için endeks farkının % 10’u aşması şartı yoktur. Başka
edilen ve tevkifata veya istisna uygulamasına konu olmayan menkul bir deyişle, endeks farkı % 10’un altında olsa dahi, alım satım
ve gayrimenkul sermaye iratlarının toplamının dikkate alınması kazancının tespiti sırasında yukarıda sayılan menkul kıymetlerin
gerektiği unutulmamalıdır. maliyet bedelleri endekslemeye tabi tutulabilir.
C. Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde Endekslemenin nasıl yapılacağına ilişkin açıklama ve örnekler
edilen gelirler “III. Enflasyon indirimi ve endeksleme uygulamaları” bölümünde,
Yİ-ÜFE listesi ise Rehber’in sonunda yer almaktadır.
1. Faiz gelirleri
b. 01.01.2006 tarihinden itibaren ihraç edilenler
a. 2006 yılından önce ihraç edilenler
Bireysel yatırımcıların, 1 Ocak 2006 tarihinden sonra ihraç edilen
Türk Lirası cinsinden ihraç edilen tahvil ve bonolardan 2017 yılında Devlet tahvili ve Hazine bonolarından 2017 yılında elde ettikleri
elde edilen faiz gelirlerine enflasyon indirimi uygulandıktan sonra alım satım kazançları % 10 oranında stopaja tabidir. Bunun yanında
kalan tutarın 30.000 TL’yi aşması durumunda, indirim sonrası kalan Hazine Müsteşarlığınca ihraç edilen altına dayalı devlet iç borçlanma
faiz gelirinin tamamının beyan edilmesi gerekir. senetlerinin alım satımından sağlanan kazançlar için bu stopajın
oranı yüzde 0 (sıfır) olarak belirlenmiştir.
30.000 TL’lik beyan sınırının hesabında yukarıda belirtilen menkul
sermaye iratlarının yanı sıra, beyana tabi diğer menkul sermaye Stopajın oranı ister % 10 isterse de % 0 olsun, bireysel yatırımcılar
iratları ile Türkiye’de tevkifata tabi tutulmuş olmak kaydıyla elde için nihai vergi olarak kabul edildiğinden yukarıdaki menkul
edilen gayrimenkul sermaye iratları toplamının dikkate alınması kıymetlerden sağlanan alım satım kazancının tutarı ne olursa olsun
gerekmektedir. beyanname verilmez. Ayrıca başka gelirler dolayısıyla beyanname
verilmiş olsa dahi, bu kazançlar beyannameye dahil edilmez.
Döviz cinsinden ihraç edilen veya dövize ya da başka bir değere
(örneğin TÜFE) endeksli tahviller için enflasyon indirim uygulaması D. Eurobondlardan elde edilen gelirler
söz konusu değildir. Bu menkul kıymetlerden elde edilen faiz
gelirinin 30.000 TL’lik beyan sınırını aşması durumunda tamamının Eurobond, Hazine Müsteşarlığı tarafından uzun vadeli ve kuponlu
beyan edilmesi gerekir. Söz konusu menkul kıymetlerin itfasında olarak, yabancı para cinsinden yurt dışı piyasalarda ihraç edilen
oluşan anapara kur farkı veya endeks farkı da gelir sayılmaz. borçlanma aracıdır.

b. 01.01.2006 tarihinden itibaren ihraç edilenler Aracı kurum veya banka aracılığıyla, eurobond alım satımı yapılması
veya eurobondlardan faiz geliri elde edilmesi durumunda, bu
Bireysel yatırımcıların, 1 Ocak 2006 tarihinden sonra ihraç edilen kurumlar tarafından herhangi bir vergi kesintisi yapılmaz. Tevkifat
Devlet tahvili ve Hazine bonolarından 2017 yılında elde ettikleri yapılmadığı için bu gelir ve kazançların varsa belirlenen istisna veya
faiz gelirleri % 10 oranında stopaja tabidir. Bu vergi kesintisi, gelirin beyan sınırı tutarlarını aşması halinde gelir vergisi beyannamesi ile
sağlanmasına aracılık eden banka veya aracı kurum tarafından beyan edilmesi gerekir.
yapılır. Bunun yanında Hazine Müsteşarlığınca ihraç edilen altına
dayalı devlet iç borçlanma senetlerinden elde edilen faiz gelirleri için Ayrıca Eurobondlar döviz cinsinden ihraç edildikleri için, hangi
bu stopajın oranı yüzde 0 (sıfır) olarak belirlenmiştir. tarihte ihraç edilmiş olursa olsun, bu menkul kıymetlerden elde
edilen faiz gelirine enflasyon indirimi uygulanamaz.
Stopajın oranı ister % 10 isterse de % 0 olsun, bireysel yatırımcılar
açısından nihai vergi olarak kabul edilmektedir. Bu nedenle söz 1. Faiz gelirleri
konusu menkul kıymetlerden elde edilen faiz gelirinin tutarı ne
olursa olsun beyanname verilmez. Ayrıca başka gelirler dolayısıyla Eurobond kupon faiz geliri, kuponun tahsil edildiği tarihteki T.C.
beyanname verilmiş olsa dahi bu gelirler beyannameye dahil Merkez Bankası döviz alış kuru esas alınarak Türk Lirasına çevrilir.
edilmez. Eurobondların anapara kur farkları gelir kabul edilmez.
2. Alım satım kazançları Bu menkul kıymetlerden 2017 yılında elde edilen faiz gelirinin
30.000 TL’yi aşması durumunda, tamamının beyan edilmesi gerekir.
a. 2006 yılından önce ihraç edilenler
Ancak söz konusu 30.000 TL’lik beyan sınırının hesabında, yukarıda
1 Ocak 2006 tarihinden önce ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine belirtilen menkul sermaye iratlarının yanı sıra, beyana tabi diğer
bonolarının elden çıkarılmasından sağlanan alım satım kazancının menkul sermaye iratları ile Türkiye’de tevkifata tabi tutulmuş olmak
24.000 TL’lik kısmı gelir vergisinden istisnadır. Bu tutarı aşan bir kaydıyla elde edilen gayrimenkul sermaye iratları toplamının dikkate
kazanç elde edilmesi durumunda aşan kısım vergiye tabidir. alınması gerekmektedir.

Menkul Kıymet Gelirlerinin Vergilendirilmesi 2017 | 17