Page 6 - VGMart_2018
P. 6
V. Gelir unsurlarının vergilendirilmesine ilişkin indirebileceği giderleri toplamı 31.000 TL’dir. Mükellef yıllık
örnekler 5.000 TL Bağ-Kur primi ödemiştir. Ayrıca merkezi Türkiye’de
bulunan sigorta şirketine, küçük çocukları için 4.000 TL birikimli
Örnek 1 hayat sigortası primi ödemiştir.
İstanbul’da ikamet eden ve bilanço esasına göre defter tutan Açıklama
Mükellef (A) otel işletmeciliği yapmaktadır. Mükellef (A) bu
faaliyetinden dolayı 2017 yılında 80.000 TL kar elde etmiş olup, Birikimli hayat sigortasına ödenen primin indirim konusu
8.000 TL Bağ-Kur primi ve 12.000 TL geçici vergi ödemiştir. yapılabilecek yıllık toplam tutarı, beyan edilen gelirin % 15’ini ve
yıllık asgari ücreti aşmayacak şekilde katkı payının % 50’si olan
Mükellefin ayrıca tevkif yoluyla vergilendirilmiş 10.000 TL (4.000 x % 50) 2.000 TL’dir.
mevduat faizi ve 6.000 TL repo geliri ile 15.000 TL konut kira
geliri bulunmaktadır. (Konut kira gelirinde götürü gider yöntemi Mükellef (B)’nin 2017 yılı kazancı üzerinden hesaplanan gelir
seçilmiştir.) vergisi aşağıdaki gibi olacaktır:
Açıklama Gayrisafi hasılat toplamı 150.000 TL
İndirilecek giderler toplamı (-) 31.000 TL
Mükellef ticari kazancı nedeniyle yıllık beyanname vermek
zorunda olup, beyannameye mesken olarak kiraya verdiği Bağ-Kur primi (-) 5.000 TL
gayrimenkulden elde ettiği kira gelirini de dâhil edecektir. Ticari,
zirai ve mesleki kazancı nedeniyle yıllık beyanname verenler Beyan edilecek serbest meslek kazancı 114.000 TL
konut kira gelirine ilişkin istisnadan yararlanamayacağından bu (150.000 - (31.000 + 5.000))
gelire konut istisnası uygulanmayacaktır. Kira gelirinde safi irat Birikimli hayat sigortası primi (-) 2.000 TL
hesaplanırken % 15 oranındaki götürü gider düşüldükten sonra
kalan tutar beyan edilecektir. Gelir vergisi matrahı (114.000 - 2.000) 112.000 TL
Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67’nci maddesi uyarınca, Hesaplanan gelir vergisi 30.850 TL
mükellefin 2017 yılında elde ettiği tevkif yoluyla vergilendirilmiş
bulunan mevduat faizi ve repo geliri beyannameye dâhil Mahsup edilecek vergi (-) 30.000 TL
edilmeyecektir. Ödenmesi gereken gelir vergisi 850 TL
Mükellefin beyanı aşağıdaki gibi olacaktır:
Örnek 3
Ticari kazanç 80.000 TL Mükellef (C)’nin 2017 yılına ilişkin yıllık gelir vergisi
beyannamesindeki gelirleri aşağıdaki gibidir:
Bağ-Kur primi (-) 8.000 TL
Safi ticari kazanç (80.000 - 8.000) 72.000 TL Ücret geliri 82.000 TL
(1. işverenden alınan, tevkifata tabi tutulmuş)
Konut kira geliri (15.000 - (15.000 x % 15*)) 12.750 TL
Ücret geliri 20.000 TL
Beyan edilen gelirler toplamı (72.000 + 12.750) 84.750 TL (2. işverenden alınan, tevkifata tabi tutulmuş)
Gelir vergisi matrahı 84.750 TL İşyeri kira geliri (Brüt) 42.000 TL
(% 20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılmıştır)
Hesaplanan gelir vergisi 21.312 TL
Tam mükellef kurumdan elde edilen temettü geliri (Brüt) 100.000 TL
Mahsup edilecek geçici vergi (-) 12.000 TL (% 15 oranında tevkifat yapılmıştır)
Ödenmesi gereken gelir vergisi (21.312 - 12.000) 9.312 TL
Açıklama
* Götürü gider oranı % 25 olarak uygulanmaktayken, 5 Aralık 2017 Birinci işveren hariç, ikinci işverenden alınan ücret tutarı
tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 7061 sayılı Kanun ile 2017
gelirlerine de uygulanmak üzere % 15’e düşürülmüştür. 30.000 TL’lik beyan sınırını aşmadığından Gelir Vergisi
Kanunu’nun 86/1-b hükmü gereği ücret gelirleri beyan
Örnek 2 edilmeyecektir. (Birden fazla işverenden ücret alınması halinde,
birinci işverenden alınan ücretin hangisi olacağının belirlenmesi,
Bağımsız olarak mali müşavirlik yapan Mükellef (B), mali mükellefin takdirine bırakılmıştır.)
müşavirlik hizmeti kapsamında 2017 yılında 150.000 TL
hasılat elde etmiştir. Bu hasılat üzerinden ödemeyi yapanlarca Tevkifata tabi tutulmuş işyeri kira geliri ile temettü gelirinin
% 20 oranında 30.000 TL vergi kesintisi (tevkifat) yapılmıştır. (kâr payı) beyan edilip edilmeyeceği vergiye tabi gelir
Mükellefin serbest meslek faaliyeti ile ilgili yapmış olduğu toplamının 30.000 TL’lik beyan sınırını aşıp aşmamasına göre
ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 68’inci maddesi kapsamında belirlenecektir.
6 Mart 2018