Page 14 - vergirehberi_2017
P. 14
EY - Vergi Rehberi 2017
Bu kapsamda Rehber’imizin hazırlandığı tarih itibarıyla alkol ve d. Çalışanlar tarafından Sendikalar Kanunu hükümlerine göre
alkollü içkilere ilişkin reklam ve ilan giderlerinin kurum kazancının sendikalara ödenen aidatlar (aidatın ödendiğinin belgelendirilmesi
tespitinde indirim olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. şarttır).
h. Kiralama yoluyla edinilen veya işletmede kayıtlı olan yat, kotra, * Yıllık brüt asgari ücret tutarlarını yıllar itibarıyla gösteren tabloya, Rehber’in
tekne, sürat teknesi gibi motorlu deniz, uçak ve helikopter gibi hava
taşıtlarından işletmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olmayanların “15. Pratik bilgiler-2017” bölümünde “15.23 Yıllık asgari ücret tutarları” başlığı
giderleri ile amortismanları, altında yer verilmiştir
i. Kullanılan yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde, 2.6.2 İstisnalar
aşan kısma münhasır olmak üzere, yatırımın maliyetine eklenenler
hariç, işletmede kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin faiz, Gelir Vergisi’nden istisna olan ücretlerden bazılarına aşağıda yer
komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı ve benzeri adlar altında verilmiştir.
yapılan gider ve maliyet unsurları toplamının % 10’unu aşmamak
üzere Bakanlar Kurulunca kararlaştırılan kısmı. a. Köylerde veya son nüfus sayımına göre nüfusu 5.000’i aşmayan
yerlerde faaliyet gösteren ve el dokuma halı ve kilim imalatında
Bu hüküm 1 Ocak 2013 tarihinde yürürlüğe girmiş olmakla birlikte çalışan işçilerin ücretleri,
uygulanabilmesi için aynı zamanda, işletmede kullanılan yabancı
kaynaklara ilişkin finansman giderlerinin ne kadarının kazançtan b. Gelir vergisinden muaf olanların veya gerçek usulde
indirilemeyeceğinin Bakanlar Kurulu tarafından belirlenmiş vergilendirilmeyen çiftçilerin yanında çalışan işçilerin ücretleri,
olması gerekmektedir. Başka bir deyişle, kurum kazancından
indirilemeyecek finansman giderlerinin tespitinde kullanılacak oran c. Madenlerde çalışan işçilerin maden cevheri istihsali ile ilgili
Bakanlar Kurulu tarafından belirlenmediğinden, Rehber’imizin yeraltında çalıştıkları zamanlara ait ücretleri,
hazırlandığı tarih itibarıyla bu hükmün uygulanması mümkün
bulunmamaktadır. d. Köy muhtarı ile köylerin katip, korucu, imam, bekçi vb.
hizmetlilerine köy bütçesinden ödenen ücretler,
j. Basın yoluyla işlenen fiillerden veya radyo ve televizyon
yayınlarından doğacak maddî ve manevî zararlardan dolayı ödenen e. Hizmetçi ücretleri (mürebbiyelere ödenen ücretler hariçtir),
tazminat giderleri.
f. Sanat okulları ve bu mahiyetteki enstitülerde, ceza ve ıslah
Yukarıda yer verilen düzenlemelerin uygulanmasında, kollektif evlerinde, darülacezelerin atölyelerinde çalışan öğrencilere,
şirketlerin ortakları ile adi ve eshamlı komandit şirketlerin komandite hükümlü ve tutuklulara ve düşkünlere verilen ücretler,
ortakları teşebbüs sahibi sayılır.
g. İşverence işyerinde yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatler.
2.6 Ücretlerin vergilendirilmesi İşverenlerce çalışanlara işyerinde yemek verilmemesi durumunda
ise çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedelinin, her yıl için
Gelir Vergisi Kanunu’nda ücret, işverene tabi ve belirli bir işyerine ayrıca belirlenen tutarı aşmaması ve yemek bedeli ödemesinin
bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar yemek verme hizmetini sağlayan mükellefe yapılması şartıyla bu
ile sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatler şeklinde ödemeler de gelir vergisinden istisna olarak değerlendirilmektedir.
tanımlanmıştır. Örneğin personele yemek fişi veya yemek kartı verilmesi suretiyle
yapılan ödemeler bu kapsamdadır.
Ücretin ödenek, tazminat, kasa tazminatı (mali sorumluluk
tazminatı), tahsisat, zam, avans, aidat, huzur hakkı, prim, ikramiye, Gelir vergisinden istisna edilen günlük yemek yardımı tutarlarını
gider karşılığı veya başka adlar altında ödenmiş olması veya bir yıllar itibarıyla gösteren tabloya Rehber’in “15. Pratik
ortaklık ilişkisi niteliğinde olmaması şartı ile kazancın belli bir yüzdesi bilgiler-2017” bölümünde “15.2 Gelir vergisinden istisna günlük
şeklinde tespit edilmiş olması, ücret niteliğini değiştirmemektedir. yemek yardımı” başlığı altında yer verilmiştir.
2.6.1 Gerçek ücret h. Genel olarak maden işletmelerinde ve fabrikalarda çalışan hizmet
erbabına konut tedariki ve bunların elektrik, ısınma gibi masrafları
Ücretin gerçek safi değeri, ücretin tanımında yer alan menfaatler ile mülkiyeti işverene ait olan ve brüt alanı 100 m2’yi aşmayan
toplamından aşağıdaki indirimlerin yapılması sureti ile hesaplanır. konutların hizmet erbabına mesken olarak tahsisi suretiyle
sağlanan menfaatler (Aşan kısma isabet eden menfaat için istisna
a. 657 sayılı Devlet Memurları Kanunu’na göre yapılan kanuni uygulanmaz),
kesintilerle, Ordu Yardımlaşma Kurumu ve benzeri kamu kurumları
için yapılan kanuni kesintiler, i. İşçilerin işe topluca gidip gelmeleri için işveren tarafından yapılan
taşıma giderleri,
b. Kanunla kurulan emekli sandıkları ile 506 Sayılı Sosyal Sigortalar
Kanunu’nun geçici 20. maddesinde belirtilen sandıklara ödenen j. Çırakların asgari ücreti aşmayan ücretleri,
aidat ve primler,
k. İşle ilgili yapılan seyahatlerdeki gerçek yol giderlerinin tamamı
c. Ücretlinin şahsına, eşine ve küçük çocuklarına ait hayat sigortası ile yemek ve yatmak giderlerine karşılık hizmet erbabına verilen
poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen primlerin % 50’si gündelikler. (Aynı aylık seviyesindeki devlet memuru gündeliğini
ile ölüm, kaza, sağlık, hastalık, engellilik, işsizlik, analık, doğum aşmamak üzere),
ve tahsil gibi şahıs sigorta poliçeleri için hizmet erbabı tarafından
ödenen primler. Ancak bu primlerin indirim olarak dikkate l. Devlet Memurları Kanunu’na göre ödenen yakacak yardımları,
alınabilmesi için bazı koşullar mevcuttur.
m. Hizmet erbabına ödenen çocuk zamları, (Devletçe verilen tutarı
• Sigortanın Türkiye’de kurulu ve merkezi Türkiye’de bulunan bir aşmayan kısım için) evlenme ve doğum yardımları, (hizmet
emeklilik veya sigorta şirketi nezdinde akdedilmiş olması, erbabının iki aylığına tekabül eden tutarı aşmaması koşulu ile),
• İndirim konusu yapılacak primler toplamının, ödendiği ayda n. Evlenme ve doğum münasebetiyle hizmet erbabına yapılan
elde edilen ücretin % 15’ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık yardımlar,
tutarını* aşmamasıdır.
o. İş Kanunu’na göre ödenmesi gereken kıdem tazminatları,
p. Nafakalar,
q. Demirbaş olarak verilen giyim eşyası,
r. Spor yarışmalarına katılan amatör sporculara ödenen ödül ve
ikramiyeler,
s. Spor yarışmalarını yöneten hakemlere ödenen ücretler,
t. Sosyal sigortalar kurumları tarafından sigortalılara yapılan
ödemeler,
14
