Page 4 - VEGU_mart2017
P. 4
Örneğin 2016 yılında 20.000 lira konut kirası alan bir kişinin, bedelidir. Ödenen bu kiraların istisna dışındaki kazanca isabet
o yıl yapmış olduğu ve yasaya göre indirilebilir nitelikte olan eden kısmı, gerçek gider yöntemi kapsamında hasılattan
giderlerinin (gerçek gider) 12.000 lira olduğunu varsayalım. Bu indirilebilir. Ancak yukarıdaki gibi, bu giderin kira gelirini aşması
durumda beyannamede kira gelirlerinden indirilebilecek gerçek durumunda, aşan kısmın diğer gelirlerden indirilmesi veya
gider tutarı aşağıdaki gibi hesaplanmaktadır: gelecek yıllara devretmesi mümkün değildir.
Toplam hasılat 20.000 TL d. Isı yalıtım giderleri
İstisna tutar (-) 3.800 TL
İstisna dışı hasılat 7 Eylül 2016 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 6745
İstisna dışı hasılatın toplam hasılata oranı 16.200 TL sayılı Kanun ile gerçek giderlerin sayıldığı Gelir Vergisi
% 81 Kanunu’nun 74. maddesine ısı yalıtımına ilişkin giderlerin de
(16.200 / 20.000) indirilebileceğine ilişkin hüküm eklenmiştir.
İndirilebilecek gider (12.000 x % 81) 9.720 TL
Buna göre kiraya veren tarafından yapılan ve gayrimenkulün
Gerçek gider yönteminde indirilebilecek olan giderlere ilişkin iktisadi değerini artırıcı niteliği olan ısı yalıtımı ve enerji
bilgiler aşağıda dikkatinize sunulmaktadır: tasarrufu sağlamaya yönelik harcamalar da kira gelirinden
indirilebilmektedir. Diğer taraftan bu harcamaların bir takvim
a. Kredi faizleri yılı içerisinde amortisman sınırını (900 TL) aşması durumunda
maliyet olarak dikkate alınabilmesi de mümkündür.
Kredi ile alınan gayrimenkul kiraya verildiyse, elde edilen kira
gelirinden kredi için ödenen faizler düşülebilmektedir. Hatta e. Diğer gerçek giderler
kredi faizleri kira gelirinden fazlaysa, bu tutar gider fazlası
olarak da kabul edilir. Yani kira gelirinden indirilemeyen bu kısım Kiraya verilen gayrimenkulle ilgili olmak şartıyla, kira gelirinin
beyan edilen diğer gelirlerden de düşülebilir. beyanında dikkate alınabilecek diğer bazı gerçek gider
kalemlerine aşağıda yer almaktadır:
Yukarıdaki örnekteki konutun kredi kullanarak alındığını, 2016/
Ocak-Aralık döneminde yapılmış olan 12.000 liralık masrafın da • Aydınlatma, ısıtma, su ve asansör giderleri,
bu krediye ilişkin ödenmiş olan faiz olduğunu varsayalım. Konut
olarak kiraya verilen gayrimenkulün kira bedeli olan 20.000 • Yönetim giderleri,
liradan; öncelikle 3.800 liralık istisna düşülecek ve yukarıdaki
şekilde hesaplanan 9.720 liralık gider de indirildikten sonra • Sigorta giderleri ile ödenen vergi, resim, harç ve şerefiyeler,
kalan 6.480 lira üzerinden 2016 gelir vergisi tarifesine göre
972 lira vergi ödenecektir. • Amortismanlar (% 2),
Oysa aynı örnekte götürü gider yöntemine göre indirilebilecek • Onarım giderleri, bakım ve idame giderleri,
gider 4.050 lira [(20.000 - 3.800) x % 25] olacaktır. Buna göre
istisna ve gider indirimi sonrası kalan 12.150 liralık (20.000 - • Kiraladıkları mal ve hakları kiraya verenlerin ödedikleri kiralar
3.800 - 4.050) matrah üzerinden 2016 gelir vergisi tarifesine ve diğer gerçek giderler.
göre 1.822,50 lira vergi hesaplanacaktır.
II. Gayrimenkul satış kazançları
b. Konut alış bedelinin yüzde 5’i
Satın alınan gayrimenkulün, gerçek kişiler tarafından ticari
Konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulün alış faaliyet kapsamı dışında satılmasından sağlanan kazançlar,
bedelinin % 5’i, alındığı yıldan itibaren 5 yıl süre ile gider olarak “değer artış kazancı” olarak kabul edilmektedir. Bu kazançlar
düşülebilmektedir. Bu gider kalemi amortismana benzemekle normal şartlarda gelir vergisine tabi olmakla birlikte miras kalan
birlikte, amortisman uygulamasından bağımsız olarak, ayrıca ya da bağış olarak edinilen gayrimenkulün satılması halinde,
dikkate alınabilir. kazanç kaç lira olursa olsun gelir vergisi ödenmesi söz konusu
değildir.
Örneğin 300.000 liraya alıp, yıllık 20.000 liraya kiraya verilen
bir konuta ilişkin olarak, 300.000 liranın % 5’i olan 15.000 A. Elde tutma süresi ve vergilemeye etkisi
liranın, istisna dışı hasılata isabet eden kısmı (yukarıdaki
örnekteki % 81 oranı kullanılmıştır) olan 12.150 lira, beş yıl Miras veya bağış dışında edinilen (satın alınan, inşa ettirilen
boyunca her yıl hasılattan indirilebilir. 12.150 liralık tutar, vb.) gayrimenkullerin satılması durumunda kazanç üzerinden
[(20.000 - 3.800) / 20.000 x 15.000] şeklinde hesaplanmıştır. vergi ödenmemesi için gayrimenkulün en az 5 yıl süreyle
elde tutulmuş olması gerekmektedir. Başka bir ifadeyle,
Ancak bu şekilde hesaplanan giderin elde edilen kira gelirini gayrimenkullerin 5 yıldan daha az bir süre elde tutulduktan
aşması durumunda, aşan kısmın diğer gelirlerden indirimi veya sonra satılması durumunda, prensip olarak elde edilen kazanç
gelecek yıllara devretmesi mümkün değildir. üzerinden gelir vergisi ödenmesi gerekir.
c. Oturulan konutun kirası Beş yıllık süre gün olarak hesaplanmalıdır. Buna göre örneğin 10
Haziran 2011’de alınan bir gayrimenkulün satışından sağlanan
Bir diğer gerçek gider kalemi ise sahibi bulundukları konutları kazançtan gelir vergisi ödenmemesi için en erken 11 Haziran
kiraya verenlerin kira ile oturdukları konut için ödedikleri kira 2016 tarihinde satılması gerekir. Bu tarih veya sonrasında
satış yapılması durumunda 5 yıllık süre dolmuş olduğundan,
satıştan elde edilen kazancın tutarı ne olursa olsun gelir vergisi
ödenmeyecektir.
4 Mart 2017
