Page 5 - VG_Haziran2021

Vergide Gündem
M. Akif Tunç
Nur Subaşı

Haziran 2021’de Ülke Bazlı Raporlama
(CbCR) kapsamında yapılması gerekenler

BEPS 13. Eylem Planı; Genel Rapor, Transfer Fiyatlandırması Raporu ve Ülke Bazlı
Rapor (Country by Country Reporting/CbCR) olmak üzere üç raporlama çeşidi üzerine
kurulmuştur. Bu doğrultuda CbCR, BEPS 13 Eylem Planı ile transfer fiyatlandırması
alanında yeni bir raporlama sistemi olarak ortaya çıkmıştır.

CbCR; çok uluslu işletmelerin faaliyette bulunduğu tüm ülkelerdeki gelirlerini,
karlılıklarını, çalışan sayılarını ve şirketlerin ana faaliyetleri ile işlevlerini gösterdiği
tablolardan oluşan ve ülkeler arasında kurulan anlaşmalar neticesinde farklı vergi
idareleri arasında paylaşılabilen bir raporlamadır. Ülke bazlı raporun amacı, çok
uluslu işletmelerin finansal ve vergisel durumlarının uluslararası boyutta şeffaflığını
sağlamaktır.

Türkiye’de Ülke Bazlı Raporun hazırlanmasına ilişkin mevzuat, 25 Şubat 2020 tarihinde
Resmî Gazete’de yayımlanan 2151 sayılı Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç
Dağıtımı Hakkında Kararda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Cumhurbaşkanı Kararı ile
yürürlüğe girmiştir.

Buna bağlı olarak, 1 Eylül 2020 tarihinde Resmî Gazete’de “Ülke Bazlı Rapor”a ilişkin
detayların da yer aldığı “Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı
Hakkında Genel Tebliğ (Seri No: 1)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 4)”
yayımlanmıştır.

• Ülke bazlı raporlamanın içeriği nedir?

BEPS 13 Eylem planına ve Türkiye’deki yerel düzenlemelere göre, ülke bazlı
raporlamada üç tablonun yer alması gerekmektedir. Bunların ilki farklı Vergi İdarelerine
göre; gelir, vergi ve ticari faaliyetlerin genel görünümü olarak değerlendirilmekte ve çok
uluslu işletme dahilindeki şirketlere dair aşağıda yer alan bilgileri içermektedir:

• Vergi İdaresi,
• Gelir (İlişkili, ilişkisiz, toplam),
• Vergi öncesi kâr,
• Ödenen toplam vergi tutarı,
• Ödenen kurumlar vergisi tutarı,
• Ödenmiş sermaye,
• Geçmiş yıl kârları,
• Çalışan sayısı,
• Maddi varlıkların net defter değeri.
Ülke bazlı raporlamada yer alacak olan ikinci tablo ise bağlı şirketlerin faaliyetleri ve
işlevleri hakkında bilgi vermektedir. Tabloda yer verilecek olan temel ticari faaliyetler
aşağıdaki gibi sınıflandırılabilmektedir:
• Ticari faaliyetler;
• Ar-Ge,
• Holding ve/veya gayri maddi hak yönetimi,

Haziran 2021 Haziran 2021 5