Page 3 - EY-VG_Agustos_2017_3
P. 3
Bu gelişmeler çerçevesinde ilerleyen dönemde şirketler Anket sonuçları, en genel anlamda, vergi riski etkilerinin
dünyanın her yerinde şirketler açısından daha fazla hissedilir
açısından vergi riski ve uyuşmazlıklarını yönetme işinin şimdiye hale geldiğini göstermektedir.
kadarkinden çok daha zor bir hal alacağının altı çizilmektedir1.
Bu gerçekler karşısında küresel ölçekte pek çok şirket bugün, Bahsi geçen Anketin detaylı sonuçlarına, vergi riskinin
küresel ekonomi ve dünya siyasetindeki yeni süreçlerin şirket içi kaynakları, vergi riskinin yönetimi ile vergi planlamasına etkileri
vergi stratejilerine ve ticari faaliyetlerine etkisini ciddi bir şekilde başlıkları altında aşağıda yer verilmektedir.
değerlendirmeye almıştır.
A. Vergi riskinin kaynakları
Konu hakkında, EY tarafından 69 ülkeden 901 vergi ve finans
üst düzey yetkilisinin katılımı ile 2017 Vergi Riski ve İhtilafları Ankette vergi riskinin kaynakları;
Anketi (“Anket”) hazırlanmış olup yapılan Anket sonuçları vergi
riskinin küresel düzeyde arttığını ve günümüzde vergi risk ve 1. Küreselleşme kaynaklı vergi riskleri,
ihtilafları yönetiminin artan bir öneme sahip olduğunu ortaya 2. Ülkesel dinamikler kaynaklı vergi riskleri,
koymaktadır. 3. Şeffaflık ve ticari itibar kaynaklı vergi riskleri
İşbu makalemizde, EY’nin Anket çalışması kapsamında küresel olmak üzere üç grupta kategorize edilmiştir.
düzeyde artan vergi riski ve riskin Türkiye’ye yansımaları
hakkında bilgi verilecek ve artan vergi riski ortamında Türkiye’de 1. Küreselleşme kaynaklı vergi riskleri
yerleşik çok uluslu şirketler tarafından alınması gereken
aksiyonlara ilişkin görüşlerimiz ortaya konulacaktır. Bilindiği üzere, küreselleşme günümüz dünya ekonomisinde
yatırımların ülkeler arasında hızlı ve kolay dolaşımına imkân
II. Küresel düzeyde vergi riski sağlamıştır. Yatırımlardaki bu hareketliliğin ülke ekonomisine ve
ekonominin enflasyon, kur, vb. makro göstergelerine olumlu ya
EY tarafından Ocak 2017-Şubat 2017 tarihleri arasında da olumsuz etkileri olabilmekte; ülke ekonomilerinde ekonomik
gerçekleştirilen Anket çalışmasıyla, vergi riski ve ihtilaflarının istikrarın sağlanması açısından bir araç olarak kullanılan
son dönemde küresel düzeydeki boyutları ile şirketlerin gelecek vergi politikaları yoluyla küreselleşmenin ülke ekonomisi
dönem için konuya ilişkin öngörüleri analiz edilmiştir. üzerinde yarattığı tahribat giderilmeye çalışılmaktadır. Vergi
politikalarındaki değişiklikler de şirketleri vergisel açıdan risklere
Anılan Anket çalışmasında, Türkiye dâhil 69 adet ülkeden 17’yi açık bir pozisyona itebilmektedir.
aşkın sektörün 901 vergi ve finans üst düzey yetkilisinin katılımı
sağlanmıştır. Küreselleşmenin şirketler üzerinde doğurduğu vergi
risklerinin analiz edilebilmesi adına Anket katılımcılarına son
Söz konusu Anket çalışmasında, katılımcılara aşağıdaki 7 başlık iki yıl içerisinde küreselleşme kaynaklı olarak hangi vergisel
altında 47 soru yöneltilmiştir: risklerin şirketlerinde tecrübe edildiği danışılmış olup Anket
katılımcılarının;
1. Vergi riski ortamı (Tax risk environment)
2. Şeffaflık (Transparency) • % 59’u vergi düzenlemelerinin ve transfer fiyatlandırmasının;
3. Vergi ihtilafları (Tax Controversy) % 46’sı, vergi denetimlerinin daha yüksek risk ve belirsizlik
4. BEPS barındırdığı,
5. İnsan, süreç ve teknoloji (People, Processes and Technology)
6. Demografik veriler (Demographic Data) • % 58’i vergi idarelerinin uluslararası işlemlere odaklandığı,
7. Gelecekle ilgili öngörüler (Future Communications Questions) • % 55’i ise bildirim ve şeffaflık yükümlülüklerinde ciddi bir artış
Anılan Anket; olduğu,
•➢ % 41’i agresif yaklaşımla yapılan vergi denetimlerinin
• Şirketlerin karşı karşıya kaldığı vergi riski ortamına,
• Artan şeffaflık yükümlülükleri ve medyadaki haberlerin sayısında hissedilebilir bir artış olduğu,
• % 40’ı efektif vergi oranı yönetiminin daha karmaşık bir hal
şirketler üzerindeki etkilerine,
• Şirketlerin vergi ihtilaflarına yaklaşımına, aldığı,
• Kâr Aktarımı Yoluyla Matrah Aşındırması’nın önlenmesine • % 39’u vergi raporlamaya ilişkin işleyiş veya veri sorunlarının
yönelik olarak OECD tavsiyelerinin şirketlerin vergi bulunduğu,
stratejilerine ve vergi riski yönetimine etkilerine, • % 29’u işgücüne uluslararası çalışanın katılımının artması ile
• Küresel düzeydeki değişikliklerde insan, süreç ve teknoloji
doğru kullanımının önemine, birlikte bundan kaynaklanan vergisel risklerin arttığı,
• % 26’sı daimi temsilcilik riskinin arttığı,
ilişkin sonuçlar içermektedir. • % 24’ü arz zincirinin daha karmaşık bir hal aldığı ve bu
çerçevedeki risklerin arttığı,
• % 16’sı gümrük konusunda daha fazla risk ve belirsizliğin
hâkim olduğu,
yönünde görüş bildirmişlerdir.
1 EY Küresel Vergi İhtilafları Lideri Rob Hanson, 2017 Tax Risk and Controversy Survey Series, “Tax Steps Into The Light”. 3
Ağustos 2017
