Page 2 - EY-VG_Agustos_2017_3

Vergide Gündem

Av. Gamze Durgun
Av. Sinem Gül

Küresel düzeyde artan vergi riski anlayışının
Türkiye yansımaları ve Türkiye’de vergi riski
ve vergi ihtilafları yönetimi

“Güneş ışığının en büyük dezenfektan olduğu söylenir. Ancak, güneş ışığı, güneş
ışınlarının yoğunluğuna maruz kalmaya hazırlıklı olmayanlara zarar da verebilir... Işığa
adımını atanlar, riskleri göz önünde bulundurmalı ve bu yeni ortama adım atmadan
önce gerekli tedbirleri almalıdır.

Amerika Yüksek Mahkeme Hakimi Louis Brandeis”

I. Giriş

Bilindiği üzere küreselleşme, günümüz dünya ekonomisinde yatırımların ülkeler arasında
hızlı ve kolay dolaşımına imkân sağlamıştır. Ulusal ve uluslararası ölçekte yeterli
kuralların bulunmaması ve denetim mekanizmalarındaki zafiyet, çok uluslu şirketlerin
kârını düşük vergili veya vergisiz ülkelere kaydırması ve çifte vergisiz stratejilerin
kullanımı vergi kayıplarını kaçınılmaz hale getirmiştir.

Bu durum, şirket gelirlerinin vergilendirilmesi alanında uluslararası düzeyde uyumun
sağlanabilmesi için yeni uluslararası standartların geliştirilmesini zorunlu kılmıştır.

Bu doğrultuda, ülkemizin de dâhil olduğu G20 ve OECD üyesi ülkeler bu sorunla başa
çıkabilmek adına ortak bir girişime imza atarak BEPS (“Kâr Aktarımı Yoluyla Matrah
Aşındırması”) Eylem Planı’nı hayata geçirmiştir.

BEPS Eylem Planı, vergi kayıplarının önlenmesine yönelik olarak esaslı değişikler
öngörmektedir. Eylem Planı’nın başarıya ulaşmasının temel anahtarı, BEPS’in
öngördüğü şeffaflık kuralları ve raporlama standartlarının hayata geçirilmesi olarak
kabul edilmektedir.

Çoğunluğu BEPS Eylem Planı ile getirilen şeffaflık kuralları ile raporlama standartları;
şirketlerin vergiye uyum ve raporlama yükümlülükleri, vergi denetimi ve ihtilafları ile
ticari itibarları açısından önemli sonuçlar doğurabilecek niteliktedir.

Günümüzün bir diğer gerçeği de, vergi idaresi uygulamalarında dijitalleşmenin
yaygınlaşmasıdır. Dijitalleşme, mükellef hakkında iyi bir veri tabanı oluşturulması ve
edinilen verilerden daha anlamlı sonuçlar çıkarılmasına katkı sağlamaktadır. Dijitalleşme
ayrıca, farklı hukuk sistemlerindeki vergi idareleri arasında hızlı şekilde iletişim
kurulmasına olanak sunmaktadır. Vergi idareleri günümüzde, dijitalleşmenin getirdiği
tüm bu olanaklardan maksimum ölçüde yararlanarak vergi tahsilatlarını artırmayı
hedeflemektedir. Bu yaklaşım, yasal gereklilikler ve idari beklentilerle uyum içinde
olmayan işletmeleri daha fazla riske maruz bırakabilecektir.

Öte yandan, küresel ortamda Brexit’in vergisel sonuçları ve Amerikan yönetimindeki
değişiklik ile akabinde hayata geçirilen vergi reformu başta olmak üzere birçok unsurun
beraberinde getirdiği siyasi belirsizlik dalgası, çok uluslu şirketlerin karşı karşıya
kalmakta olduğu vergi riskini derinleştirmektedir.

2 Ağustos 2017