Page 15 - KGV 2022_v2

V.
Kira gelirlerinde istisna ve beyan sınırı uygulamaları

Konut kira bedeli (Gayrisafi hasılat) 30.000 Gelirin beyanı ve ödenecek vergi hesabı
İstisna tutar (-) 9.500
Gayrisafi hasılat 37.200
İstisna sonrası kalan konut kira geliri (30.000 - 9.500) 20.500
---
Götürü gider (20.500 x %15) (-) 3.075 İstisna tutar (-) 37.200
Kalan tutar
Gelir vergisi matrahı (20.500 - 3.075) 17.425 Götürü gider (37.200 x %15) (-) 5.580
Hesaplanan (ödenecek) gelir vergisi (%15) 2.613,75
Gelir vergisi matrahı (37.200 - 5.580) 31.620
Hesaplanan (ödenecek) gelir vergisi (%15) 4.743
2. İstisna uygulamasından yararlanamayacak olan
mükellefler
C. İş yeri kira gelirlerinde beyan sınırı uygulaması
Sadece, gayrimenkullerin mesken olarak kiraya verilmesinden
sağlanan hasılat için geçerli olan ve 2022 yılında 9.500 1. Beyan sınırının uygulandığı gelirler ve tutarı
TL olarak uygulanan istisnadan yararlanamayacak olan Kira gelirlerinde istisna uygulaması sadece konutlardan
mükellefleri aşağıdaki şekilde sıralayabiliriz:
elde edilen kira gelirleri için geçerlidir. İş yerinin kiraya
a. Ticari, zirai veya mesleki kazancını yıllık beyanname ile verilmesinden elde edilen gelirlere bu istisna uygulanamaz.
bildirmek mecburiyetinde olanlar, Ancak beyanname verilmeyecek gelirlerin sayıldığı Gelir Vergisi
Kanunu’nun 86. maddesinde, iş yeri kira gelirleri için geçerli
b. İstisna haddi üzerinde konut kira geliri elde edilip beyan olan ve “beyan sınırı” olarak adlandırılan bir uygulama yer
etmeyen veya eksik beyan edenler, almaktadır.

c. İstisna haddinin üzerinde konut kira geliri elde edenlerden, Söz konusu madde uyarınca, Türkiye’de tevkifata tabi tutulmuş
beyana tabi olup olmadığına bakılmaksızın, elde ettikleri olmak şartıyla, beyana tabi menkul ve gayrimenkul sermaye
gelirlerin (ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul iratlarının 2022 yılı için 70.000 TL’nin altında kalması
sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlar) gayri safi tutarları durumunda, bu gelirler beyan edilmeyecektir. Söz konusu
toplamı 250.000 TL’yi aşanlar. gelirlerin bu tutarı aşması durumunda ise tamamının beyan
edilmesi gerekmektedir.
Örnek
Buna göre 2022 yılında iş yeri olarak kiraya verilen
Bir çalışan 2022 yılında tek işverenden stopaj yoluyla gayrimenkullerden elde edilen ve üzerinden vergi kesilmiş
vergilendirilmiş brüt 220.000 TL ücret geliri, bankadan yine olan kiraların brüt tutarının (stopaj dâhil) 70.000 TL’yi aşması
stopaj yoluyla vergilendirilmiş 17.200 TL tutarında mevduat halinde, bu gelirin tamamının yıllık gelir vergisi beyannamesi
faizi ve konut olarak kiraya verdiği gayrimenkulden 37.200 ile beyan edilmesi gerekmektedir. Bu durumda beyan edilecek
TL kira geliri elde etmiştir. Bu kişinin başka bir geliri ve kiraya tutar, gelirin 70.000 TL’yi aşan kısmı değil, tamamı olacaktır.
ilişkin belgeli gideri bulunmamaktadır.
Gayrimenkulün sahibi tarafından tahsil edilen net iş yeri
Gelirlerin beyanına ilişkin açıklamalar kira gelirinin, brüt tutarının hesaplanmasına ilişkin açıklama

• ➢2022 yılında tek işverenden elde edilen ve tevkif suretiyle ve örnekler Rehber’in “IV/F. Net olarak anlaşılan kira
vergilendirilmiş olan ücret geliri, 880.000 TL’nin altında ödemelerinde tevkifat uygulaması” başlıklı bölümünde
olduğundan beyan edilmeyecektir. dikkatinize sunulmaktadır.
➢• Mevduat faizleri de GVK’nın geçici 67. maddesi kapsamında Vergi kesintisine ve istisna uygulamasına konu olmayan kira
stopaj yoluyla vergilendirilmiş olduğundan, tutarı ne gelirlerinde (örneğin basit usuldeki mükellefe kiraya verilen iş
olursa olsun yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan yerinden elde edilen kira gelirleri) ise söz konusu beyan sınırı
edilmeyecektir. 3.800 TL olarak uygulanmaktadır. Buna göre basit usule tabi
mükelleflere kiraya verilen iş yerlerinden 2022 yılında elde
• ➢ Konut kira geliri 2022 yılı için belirlenen 9.500 TL’lik istisna edilen ve bu kişiler tarafından vergi tevkifatı yapılmamış olan
tutarından fazla olduğundan, bu gelirin beyan edilmesi kira gelirlerinin 3.800 TL’yi aşması durumunda tamamının
gerekmektedir. beyan edilmesi gerekmektedir.

➢ • 2022 yılında elde edilen toplam 274.400 TL’lik (220.000 + 2. Beyan sınırı uygulaması
17.200 + 37.200) gelir, 2022 yılı için geçerli olan 250.000
TL’lik sınırı aştığından, konut kira gelirinin beyanında 9.500 İş yeri olarak kiraya verilen gayrimenkullerden 2022 yılında
TL’lik istisnadan yararlanılamayacaktır. elde edilen ve üzerinden vergi kesilmiş olan kira bedellerinin,
beyan sınırının (70.000 TL) altında olması durumunda, bu
gelirlerin beyan edilmesi söz konusu değildir. Kira gelirinin
beyan sınırını aşması durumunda ise tamamının beyan edilmesi
gerekmektedir.

Kira Gelirlerinin Vergilendirilmesi 2022 | 15