Page 28 - 2021-01-AK-MFK

suretiyle teslim edildikleri dönemde KDV Beyannamesinin "İlave grup şirketi tarafından ödeneceği belirtilerek söz konusu
Edilecek KDV" satırında beyan edilmesine gerek bulunmadığı ücret ödemesinin gelir ve damga vergisine tabi olup olmadığı
yönünde görüş bildirilmiştir. hususunda tereddüt edildiği anlaşılmış olup konu hakkında
görüş talep edilmiştir. GVK madde 1,2,61 ve 94’e göre geçici
62030549-120[32-2020/]-765596 Sayılı ve vergilendirme ile üç yıllığına Fransaya gönderilen personelin tam
15/10/2020 Tarihli Özelge (İstanbul Vergi mükellefiyet esasına göre vergilendirilmesi gerekmektedir. Çifte
Dairesi Başkanlığı) Vergilemeyi Önleme Anlaşması yönünden, anılan personelin
Anlaşmanın 4 üncü maddesi gereğince Fransa mukimi olduğu
Konu: Kısa çalışma ödeneğinin gelir vergisinden istisna tayin edilmişse, bu kişinin Anlaşmanın 15 inci maddesinin
olması nedeniyle bu ödemeye asgari geçim indiriminin 1 inci fıkrasına göre şirketinden elde ettiği ücret, maaş ve
uygulanmayacağı hk. diğer menfaatlere ilişkin hizmet Türkiye'de ifa edilmedikçe
söz konusu ücret geliri üzerinden vergi alma hakkı Fransa'ya
Özet: ait olacaktır. Anılan personelin Anlaşmanın 4 üncü maddesi
çerçevesinde Türkiye mukimi olduğu tayin edilmişse, bu kişinin
Kişinin çalıştığı kurumun Nisan, Mayıs ve Haziran aylarında Fransa'da ifa ettiği hizmetler bakımından 15 inci maddenin
kısa çalışma ödeneğinden faydalandığı ve maaşının bir kısmının 2 nci fıkrasının (a), (b) ve (c) bentlerinde yer alan üç koşulun
işverenince bir kısmının ise devlet tarafından ödendiği, bu bir arada gerçekleşmesi durumunda vergileme hakkı yalnızca
dönemde kişinin tarafına ödenen asgari geçim indirimi tutarının Türkiye'ye ait olacak; birinin ihlal edilmesi halinde ise Fransa'nın
azaldığı belirtilerek, bu hususta görüş talep edilmiştir. GVK’nın da bu ücret gelirlerinden vergi alma hakkı olacaktır. Böyle
32inci maddesinde, ücretin gerçek usulde vergilendirilmesinde bir durumda yol açılacak çifte vergilendirme ise, Anlaşmanın
asgari geçim indiriminin uygulanacağı hükme bağlanmıştır. "Çifte Vergilendirmenin Önlenmesi" ne ilişkin 23 üncü maddesi
Asgari geçim indiriminin uygulanmasına ilişkin açıklamalar hükümlerince önlenecek olup; anılan maddenin 1 inci fıkrası
265 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yapılmış olup söz çerçevesinde ücret gelirleri için Fransa'da ödenen vergi tutarı
konusu Tebliğin 5 inci bölümünde, ücretlinin faydalanacağı Türkiye'de bu türden gelirlere ilişkin ödenecek vergiden mahsup
azami indirim tutarının elde ettiği ücret geliri üzerinden edilebilecektir. Damga vergisi kanunu yönünden şirketin
hesaplanan gelir vergisi ile sınırlı olduğu açıklanmıştır. Aynı Fransa'da geçici görevlendirme sonucu çalışacak personele
Kanunun 25 inci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı Türkiye'de yapacağı ücret ödemeleri nedeniyle düzenlenen
bendinde, ölüm, engellilik ve hastalık sebebiyle verilen kağıtların, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı
tazminat ve yardımlar ile 25/8/1999 tarihli ve 4447 sayılı tablonun IV/1-b fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulması
İşsizlik Sigortası Kanunu uyarınca ödenen işsizlik ödeneği ve gerektiği şeklinde görüş verilmiştir.
22/5/2003 tarihli ve 4857 sayılı İş Kanununa göre ödenen işe
başlatmama tazminatının gelir vergisinden müstesna olduğu 38418978-125[12-18/1]-232065 Sayılı ve
hüküm altına alınmıştır. Bu hüküm ve açıklamalara göre; asgari 04/09/2020 Tarihli Özelge (Ankara Vergi
geçim indirimi çalışanlara nakden ödenen bir tutar olmayıp, Dairesi Başkanlığı)
ücretler üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup
edilmek suretiyle yapılan bir ödemedir. 4447 sayılı İşsizlik Konu: Yurtdışındaki merkezden Türkiye'deki şubeye yapılan
Sigortası Kanunu uyarınca ödenen kısa çalışma ödeneği gelir nakdi fon transferinin özkaynak (sermaye) ve örtülü sermaye
vergisinden istisna olduğundan, bu ödemeye asgari geçim olarak kabul edilip edilmeyeceği
indiriminin uygulanması söz konusu değildir. Bu bağlamda;
sadece işveren tarafından ödenen ve üzerinden gelir vergisi Özet:
tevkifatı yapılan ücret ödemesi dolayısıyla kişinin asgari geçim
indiriminden yararlanması mümkün bulunmakta olup, kişinin Şirketin ham petrol araması, işletilmesi, üretimi ve satışı
tarafına ödenecek asgari geçim indirimi tutarı da ödenen ücret konusunda faaliyet gösterdiği, Kurumlar Vergisi Kanununun
üzerinden hesaplanan gelir vergisi ile sınırlı olacağı açıklaması 3 üncü maddesine göre, Türkiye'de iş yeri bulunması ve bu iş
yapılmıştır. yerinde yapılan işlerden elde ettiği ticari kazançlar nedeniyle
dar mükellef olarak kurumlar vergisine tabi olduğu, şube
62030549-120[61-2017/1105]-87594 Sayılı merkezi … olan şirket merkezi tarafından petrol araması ve
ve 23/01/2020 Tarihli Özelge (İstanbul Vergi işletilmesi amacı ile nakdi fon transferi yapıldığı, nakdi fonunun
Dairesi Başkanlığı) "Petrol Kanunu ve Türk Petrol Kanunu Uygulama Yönetmeliği"
hükümleri doğrultusunda Petrol İşleri Genel Müdürlüğünce
Konu: Geçici süre ile yurtdışındaki grup firmasında "kıymet tespit kararı" ile sermayenin bir cüz'ü olarak tespit ve
görevlendirilen personele Türkiye'de ödenen ücretin kayıtlı sermaye olarak tescil edildiği, söz konusu fonların ilerideki
vergilendirilmesi tarihlerde geldiği yabancı para cinsinden tekrar yurtdışına
gönderilmesinin belli koşulların ve onayların sağlanması halinde
Özet: mümkün olduğu belirtilerek, merkezden şubeye aktarılan ve
henüz geri gönderilmeyen nakdi fon tutarlarının sermayenin
Şirketin personelini grup şirketinde çalışmak üzere 2017 yılı cüz'ü kabul edilerek özkaynaklar arasında sınıflandırılmasının
Mart ayında geçici görevlendirme ile üç yıllığına Fransa'ya mümkün olup olmadığı ve Kurumlar Vergisi Kanununun 12
gönderdiği, personelin söz konusu süre zarfında Fransa'da nci maddesi hükümlerinin uygulanmasında özsermaye unsuru
ikamet edeceği ve Türkiye'de ikametgahı olmayacağı, personelin olarak değerlendirilip değerlendirilemeyeceği hususunda görüş
Firma ile olan kontratının devam edeceği, bu süre zarfında talep edilmiştir. Gelir Vergisi Kanununun "Bilanço Esasında
ücretinin bir kısmının firma tarafından bordro aracılığı ile Ticari Kazancın Tespiti" başlıklı 38 inci maddesinde ise bilanço
ödenmeye devam edeceği kalan kısmının ise Fransa mukimi esasına göre ticari kazancın, teşebbüsteki özsermayenin hesap

28 Ocak 2021