Page 15 - KGV2015
P. 15
VI. Kira gelirinden Götürü gider yönteminin seçilmesi durumunda % 25’lik giderden
indirilebilecek giderler ayrı olarak, Kanun’da sayılan gerçek gider kalemlerinin (boya,
badana, tamir, sigorta, yönetim gideri ya da amortisman gibi)
Kira gelirlerinin vergilendirilmesinde elde edilen gelirin safi tutarı indirimi de mümkün bulunmamaktadır.
dikkate alınmaktadır. Bunun anlamı elde edilen kira gelirlerinden,
bu gelirin elde edilebilmesi için yapılan giderlerin düşülmesidir. Bir Bu usulü seçen mükelleflerin iki yıl geçmedikçe, gerçek gider
başka anlatımla safi irat, tahsil edilen kira bedellerinden Gelir Vergisi usulüne dönemeyecekleri de unutulmamalıdır.
Kanunu’nda indirimi kabul edilen giderlerin indirilmesinden sonra
kalan tutarı ifade etmektedir. Örnek
Beyan edilen kira gelirinin tespitinde dikkate alınabilecek giderler Sahibi olduğu konuttan, 2015 yılında, (1.300 x 12 =) 15.600 TL
iki farklı yöntemle tespit edilebilmektedir. Bunlar “götürü gider” ve kira geliri elde eden bir emekli, bu gelirin beyanı sırasında götürü
“gerçek gider” yöntemleridir. Bu yöntemlerin seçimi konusunda gider yöntemini seçmiştir.
mükellefler serbest bırakılmışlardır. Ortaya çıkacak vergi yükünü
dikkate alarak belirtilen gider usulleri arasında serbestçe tercih Tahsil edilen kira tutarından, önce 3.600 TL’lik istisna tutarı
yapabilirler. düşülecek, kalan tutarın da % 25’i götürü gider olarak kazançtan
indirilecektir.
Gerçek gider yöntemini seçen mükelleflerin, yaptıkları giderlerle
ilgili belgeleri zamanaşımı süresince (5 yıl) saklamaları ve vergi Konut kira bedeli (Gayrisafi hasılat) 15.600
idaresince istendiğinde ibraz etmeleri gerekmektedir. Ayrıca bu İstisna tutar (-) 3.600
yöntemin seçilmesi durumunda, varsa istisna kazanca isabet eden Kalan (15.600 - 3.600)
giderlerin indirimi de mümkün bulunmamaktadır. Götürü gider (12.000 x % 25) (-) 12.000
Beyan edilecek kira geliri (12.000 - 3.000) 3.000
Götürü gider usulünü tercih eden bir mükellefin ise iki yıl 9.000
geçmedikçe bu usulden gerçek gider usulüne geçmesi mümkün
değildir. Yukarıdaki kişinin serbest meslek erbabı, örneğin serbest çalışan
bir avukat olması durumunda ise serbest meslek kazancı dolayısıyla
Seçilen gider usulünün, mükellefin sahip olduğu gayrimenkullerden verilen beyannameye dahil edilecek kira geliri aşağıdaki şekilde
elde ettiği gelirlerin tamamı için uygulanması zorunludur. Bu hesaplanacaktır:
gayrimenkullerden bir kısmı için gerçek gider, diğer kısmı için ise
götürü gider yöntemi uygulanamaz. Konut kira bedeli (Gayrisafi hasılat) 15.600
Ancak tercih hakkının mükellef bazında kullanılması gerektiği de İstisna tutar (-) ---
unutulmamalıdır. Bu nedenle aynı gayrimenkule müştereken sahip
olan iki kişinin tercih edecekleri gider usulü konusunda bir sınırlama Kalan 15.600
bulunmamaktadır. Bu iki mükellef dilerlerse, aynı gayrimenkulden
elde ettikleri kira gelirlerinin beyanı sırasında, farklı gider Götürü gider (15.600 x % 25) (-) 3.900
yöntemlerini tercih edebileceklerdir.
Beyannameye dahil edilecek kira geliri (15.600 - 3.900) 11.700
A. Götürü gider yöntemi
B. Gerçek gider yöntemi
Götürü gider yönteminde, mükellefler tahsil ettikleri kira bedelinin
% 25’ini gider olarak düşebilmektedirler. Bu yöntemde gider olarak 1. İndirilebilecek giderler
indirilen tutarın belgelendirilmesine ihtiyaç yoktur.
Gelir Vergisi Kanunu’nda (madde 74) gayrimenkul sermaye iradının
Gayrimenkullerin mesken olarak kiraya verilmesinden sağlanan beyanı sırasında, belgelendirilmek şartıyla gayrisafi hasılattan
gelirler için geçerli bir istisna uygulaması bulunmaktadır. Bu indirilebilecek olan giderler tek tek sayılmıştır. Bunlardan bir kısmı
istisnadan yararlanma hakkı olan mükellefler konut kira gelirlerinin gider fazlalığı sayılan gider, bir kısmı da gider fazlalığı sayılmayan
beyanı sırasında, alınan kira bedelinden önce istisna tutarını gider olarak sınıflandırılmaktadır.
(3.600 TL) düşecekler, götürü gideri kalan tutar üzerinden
hesaplayacaklardır. Elde edilen kira gelirinden öncelikle gider fazlalığı sayılan giderler,
ardından diğer giderler düşülebilmektedir. Gider fazlalığı sayılan
Gelir Vergisi Kanunu’nun 70. maddesinde yer alan hakların kiraya giderler düşüldükten sonra kalan tutarın, gider fazlalığı sayılmayan
verilmesinden elde edilen gelirlerin beyanında götürü gider giderlerden daha az olması durumunda sadece kalan tutar kadar
yöntemi kullanılamamaktadır. Yasada bunun dışında bir sınırlama gider indirimi mümkündür. Başka bir ifadeyle, gider fazlalığı
olmadığından, konutların yanında işyerlerinden elde edilen kira sayılmayan giderler dolayısıyla oluşan zarar, beyan edilen diğer
gelirlerinin beyanında da götürü gider yöntemi kullanılabilmektedir. gelirlerden düşülemez. Bu durumda beyana tabi GMSİ sıfır (0) kabul
edilmektedir. Ayrıca bu tutarın sonraki yıllarda beyan edilecek olan
gelirlerden indirimi de söz konusu değildir.
Gayrimenkullerin kısmen kiraya verilmesi halinde, aşağıda yazılı
giderlerden yalnız bu kısma isabet edenler hasılattan indirilebilir.
Gerçek gider yöntemi seçildiğinde, aşağıdaki masrafların muhakkak
surette ödenmiş olma zorunluluğu bulunmamakla birlikte,
indirilebilmesi için belgelerinin temin edilmiş olması şarttır. Ayrıca
bu belgelerin 5 yıl süresince saklanması ve vergi idaresi tarafından
istenmesi durumunda ibraz edilmesi zorunluluğu da bulunmaktadır.
Kira Gelirlerinin Vergilendirilmesi 2015 | 13
