Page 7 - VG_Mayis2014

FATCA düzenlemesine göre finansal kuruluş olarak g) Kuruluş son beş yıl içinde bir finansal kuruluş değildir ve değerlendirilmeyen kuruluşlar ise şu şekildedir: varlıklarını tasfiye etme veya devam etmek niyetiyle yeniden organize etme sürecindedir ya da finansal kuruluştan farklı • FATCA düzenlemesi tanımına göre finansal kuruluş olarak ticari faaliyete yeniden başlamıştır. sınıflamasına girmeyen şirketler, h) Kuruluş öncelikle finansal kuruluş olmayan ilişkili kurumlarına • ABD ile ilgili ülke arasında imzalanacak hükümetler arası finansman veya finansal riskten koruma işlemleri ile meşgul anlaşma ile belirlenecek FATCA kapsamı dışında tutulan olur ve ilişkili kurum olmayan kurumlara finansman veya kuruluşlar. riskten koruma hizmeti sağlamaz. Burada herhangi bir ilişkili kurum grubunun esasen finansal kuruluştan farklı bir işle Yukarıda belirtilen kriterlere göre finansal kuruluş olmadığı meşgul olması şartı vardır. tespit edilen şirketler arasında aktif ve pasif statüde olmalarına i) Kuruluş ilgili ABD Hazine Düzenlemesinde tanımlandığı üzere göre bir ayrıma gidilmektedir. bir “İstisna NFFE”dir, Finansal kuruluş olmayan aktif şirketler Veya Temel tanımı itibarıyla finansal kuruluş olmayan aktif şirketler j) Kuruluş aşağıdaki özelliklerden birine sahip olmakla birlikte bu aşağıdaki şartlardan herhangi birini sağlayan ve finansal kuruluş kurumlar için hükümetler arası anlaşma ile belirlenen diğer sınıflamasına girmeyen diğer kuruluşlardır: özel şartları da sağlar. a) Kuruluşun önceki takvim yılından veya diğer uygun hesap Mukim olduğu kendi devletinde özellikle dini, hayır, bilim, sanat, döneminden olan brüt gelirlerinin % 50’sinden az miktarının kültürel, atletizm veya eğitim amaçlarıyla; veya mukim olduğu pasif gelirlerden oluşması ve önceki takvim yılında veya diğer kendi devletinde profesyonel organizasyon, iş ligi, ticaret odası, uygun hesap döneminde kuruluşun elinde bulundurduğu iş organizasyonu, tarımsal ve bahçıvanlık organizasyonu, toplum varlıkların % 50’sinden azının pasif gelirlerin elde edilmesi için ligi veya özellikle sosyal refahı yükseltme amaçlarıyla kurulmuş kullanılması ya da bu amaç için elde tutulması; olma ve faaliyetine devam etme. b) Kuruluş hisselerinin düzenli olarak yerleşik menkul kıymetler borsasında alım satımının yapılması ya da kuruluşun hisseleri Aktif statüde bulunan şirketlerin stopaj dâhil olmak üzere FATCA yerleşik menkul kıymetler borsasında düzenli olarak alım yükümlülükleri bulunmamaktadır. satımı yapılan bir kurumun ilişkili kurumu olması; c) Kuruluşun ABD topraklarında örgütlenmiş olması ve tüm Finansal kuruluş olmayan pasif şirketler alacak sahiplerinin bu ABD topraklarının iyi niyetli mukimleri olması; Pasif statülü şirketler aktif statüsünde olmayan şirketleri veya ABD Hazine Bakanlığı düzenlemeleri uyarınca stopaj d) Kuruluş; bir yönetim (ABD yönetimi dışında), bu tür bir yapan yabancı ortaklık veya stopaj yapan yabancı “trust”ı yönetimin politik alt bölümü (mevcut şüpheleri engellemek ifade eder. Bu kapsamdaki şirketler, belirli oranların üzerinde için: eyalet, ilçe veya belediye içeren) veya belirtilen politik (% 10 veya % 25) hisseleri bulunan ortaklarından ABD vergi alt bölümün veya bu tür bir yönetimin işlevini gören bir kamu mükellefi olanlarının isim, adres ve vergi kimlik numarası gibi kurumu, ABD topraklarında bir yönetim, bir uluslararası bilgilerini çalışılan finansal kuruluşlara veya stopaj yapmakla örgüt, ABD dışı emisyon merkez bankası veya daha önce yetkilendirilmiş kuruluşlara bildirmek zorundadırlar. Bu belirtilenlerin bir veya birkaçının sahip oldukları şirkettir. yükümlülüğü yerine getirmeyen şirketlerin stopaja tabi gelirleri e) Finansal olmayan kuruluşların tüm faaliyetleri önemli ölçüde; üzerinden % 30 oranında stopaj uygulanacak veya bu kuruluşlar bir finansal kuruluşun işlerinden farklı işlerle ya da ticaretle ABD Gelir İdaresine (IRS) raporlanacaklardır. meşgul olan bir ya da daha fazla iştirakin çıkarılmış hisse senetlerini (tamamen veya kısmen) elinde tutmak veya Sonuç bunlara finansman ve hizmet sağlamaktan ibarettir. Bunların dışında eğer kuruluş; özel sermaye fonu, girişim sermayesi Özetle FATCA yalnızca finansal kuruluşları değil finansal fonu, kaldıraçlı satın alma fonu veya şirketleri elde etmek olmayan kuruluşları da yakından ilgilendirmektedir. Detaylı veya finanse etmek ve sonrasında yatırım amaçlı sermaye olarak incelenmesi gereken şirketlerin başında holding şirketleri kıymetleri olarak bu şirketlerde menfaat bulundurmak olan gelmektedir. Bununla beraber tüm şirketlerin öncelikle FATCA herhangi bir yatırım aracı gibi yatırım fonları şeklinde faaliyet düzenlemesine göre finansal kuruluş olup olmadıklarının gösterirse (veya kendini bu şekilde tanımlarsa) bu statüyü tespit edilmesi gerekmektedir. Akabinde aktif veya pasif olup elde edemez. olmadıkları incelenmelidir. f) Kuruluş henüz bir işlem yapmamakta ve öncelikli bir işletme geçmişi bulunmamasına rağmen finansal kuruluştan Düzenlemenin başlayacağı 1 Temmuz 2014 tarihinden önce farklı bir işte ticari faaliyette bulunma eğilimiyle varlıklara belirtilen araştırmalar yapılarak uyum faaliyetlerine öncelik sermaye yatırımında bulunmaktadır; ancak, kuruluş, ilk verilmelidir. organize edilme tarihinden 24 ay sonra bu istisnadan faydalanamayacaktır. Mayıs 2014 - “FATCA” Özel Sayısı Mayıs 2014 - “FATCA” Özel Sayısı 7