Page 3 - VG_Mayis2014

Vergide Gündem Ilgın Tüfekçi Nilhan Fidan Yabancı Hesaplar Vergi Mevzuatına Uyum Yasası (FATCA) Genel Bakış FATCA nedir? FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act - Yabancı Hesaplar Vergi Mevzuatına Uyum Yasası) düzenlemeleri, 2010 yılında ABD Maliye Bakanlığı tarafından yürürlüğe konulmuştur. FATCA ile birlikte, ABD dışındaki finansal kuruluşlar (yabancı finansal kuruluş) müşterileri arasındaki ABD vergi mükelleflerinin varlıklarını bildirilmekle yükümlü tutulmuşlardır. Bu düzenlemelerin temel amacı, ABD vergi mükelleflerinin gelirlerinin tamamının kavranarak kayıt altına alınması şeklinde özetlenebilir. FATCA kapsamında Amerikan Gelir İdaresine (IRS) raporlama yapılabilmesi için 2 yöntem bulunmaktadır. a) Model 1, ABD ve ilgili ülkeler arasında imzalanacak ikili anlaşmalar neticesinde hükümetler arası bilgi değişimine dayanır. Model 1A karşılıklılık ilkesine (ABD’nin de bilgi paylaşımını zorunlu kılarken) göre düzenlenirken, Model 1B ise sadece anlaşmaya taraf ülkenin ABD’ye tek taraflı bilgi paylaşımına imkân vermektedir. b) Model 2, ABD ve yabancı finansal kuruluşlar arasında imzalanacak ikili anlaşmalar neticesinde yabancı finansal kuruluşların Amerikan Gelir İdaresine doğrudan bilgi aktarması ve stopaj yapması prensibine dayanmaktadır. Kimler FATCA’dan etkilenecek? FATCA’da tanımlanan yabancı finansal kuruluşlar (bankalar, portföy yönetim şirketleri, yatırım şirketleri, emeklilik şirketleri vb.) ABD kişisi olarak tespit ettikleri gerçek ve tüzel kişi müşterilerinin belirli hesap bilgilerini Amerikan Gelir İdaresine raporlayacaktır. Bu raporlamanın yapılabilmesi için Amerikan Gelir İdaresi tarafından hem bireysel hem de tüzel kişi müşteriler için bazı tespit edici unsurlar (US indicia) belirlenmiştir. Bunlar; • ABD yerleşikliği veya ABD vatandaşlığı, • ABD doğum yeri, • ABD posta veya ikametgâh adresi (ABD “Post Office Box” ve “in-care-of” adresleri dâhil), • ABD telefon numarası, • ABD’deki bir hesaba verilen düzenli ödeme talimatı, • ABD adresi olan bir kişiye vekâletname veya imza yetkisi verilmesi, • “in care of” veya “hold mail” adreslerinin tek adres bilgisi olarak tanımlanması, • Ayrıca, bu 7 esas unsurun yanı sıra müşterinin ABD vergi mükellefi olabileceğine dair ciddi şüphe uyandırabilecek her türlü bulgu da yabancı finansal kuruluş tarafından dikkate alınabilir. Yabancı finansal kuruluşlar bünyesinde bulunan müşterilerin bu unsurlardan herhangi birine sahip olup olmadığını tespit etmek için kuruluşların belirli süreç akışları geliştirmesi, sistemsel değişiklikler yapması ve müşteri ile iletişimde bulunulacak yöntem ve araçlara karar vermesi gerekmektedir. Mayıs 2014 - “FATCA” Özel Sayısı Mayıs 2014 - “FATCA” Özel Sayısı 3