Page 9 - VG_Mayis2014

FATCA’nın doğuşu FATCA uyumu kapsamında yapılması gerekenler Yabancı Hesaplar Vergi Mevzuatına Uyum Yasası (FATCA), 18 Mart 2010 tarihinde kabul edilmiş olup, esas olarak, ABD vergi FATCA’ya uyum için tarih yaklaşırken tüm banka ve diğer mükelleflerinin gelirlerinin kayıt altına alınması ihtiyacından finansal kuruluşların çalışmaları kapsamında almaları gereken doğmuştur. Buna göre, diğer ülkelerde faaliyette bulunan birtakım aksiyonlar bulunmaktadır: finansal kuruluşlarda hesabı bulunan Amerikalıların söz konusu hesaplarına ilişkin bilgilerin Amerikan Gelir İdaresine 1. Kayıt: Öncelikle finansal kuruluşların çatısı altında yer alan (IRS) raporlanması zorunluluğu getirilmiş aksi durumda da ve FATCA kapsamına giren alt kuruluşlarının listesi yapılmalı Amerika kaynaklı gelirlere % 30 oranında stopaj uygulanması ve kayıt statüleri belirlenerek Amerikan Gelir İdaresinin öngörülmüştür. (IRS) sitesinde FATCA uyarınca öngörülen kaydın yapılması gerekmektedir. Kayıt için öngörülen ve önerilen tarih 5 Mayıs Bu yasanın esas amacı Amerikalıların uluslararası çapta vergi 2014 olarak belirlenmiş olup, bu tarih itibarıyla kaydolan kaçırma faaliyetlerini engellemek ve ABD vatandaşlarının finansal kuruluşlar, 2 Haziran 2014 tarihinde IRS tarafından varlıklarını ve Amerikan kaynaklı gelirlerini kayıt altında tutarak yayınlanacak ilk listede yer alma şansını yakalayacaklardır. vergi gelirlerinin azalmasını önlemektir. Yasa çerçevesinde 5 Mayıs ile 3 Haziran tarihleri arasında kaydolan kuruluşlar yabancı finansal kuruluşlar, ABD kaynaklı gelir elde eden ise, 1 Temmuz 2014 tarihinde IRS tarafından yayınlanacak Amerikalı vergi mükelleflerini Amerikan Gelir İdaresine 2. listede yer alacaklar ve herhangi bir stopaja maruz kalma bildirmekle yükümlüdür. Finansal kuruluşların yıllık olarak riskini bertaraf etmiş olacaklardır. müşterileri olan ABD’li şahısların isim, adres, vergi numarası, hesap numarası, hesabın bakiyesi veya değeri ve hesaptaki Türkiye’nin 1 Temmuz 2014 tarihine kadar hükümetler arası büyük tutarlı değişmelerle (para çekilmesi, yatırılması, transferi) anlaşmayı imzalaması ya da imzalamış kabul edilen ülkeler ilgili bilgilerin Amerikan Gelir İdaresine beyan edilmesi gereklidir. listesine dahil olması beklenmektedir. Bu durumda da söz Ayrıca tüzel kişi hesap sahiplerinin ortaklıkları arasında % 10 konusu kaydın 31 Aralık 2014 tarihine kadar yapılması (Türkiye tarafından imzalayacak IGA’da % 25 koşulunun geçerli mümkün olabilecektir. olması beklenmektedir) veya daha fazlası hissesine sahip olan Amerikalı vergi mükellefleri de bildirime konu olacaktır. Diğer taraftan özellikle birden fazla ülkede faaliyet gösteren finansal kurumların / grupların, grup bütününün uyumlu olma FATCA, raporlama yükümlülüğünü yerine getirmeyen finansal statüsünü koruyabilmek için 1 Temmuz 2014 tarihine uyumlu kuruluşlara, mükellefiyet durumlarını paylaşmayan gerçek girme zorunlulukları bulunduğu da gerçektir. Bu zorunluluk kişilere, ortakları arasında ABD yerleşiği olup olmadığının tespiti söz konusu kurumların 3 Haziran tarihini esas almaları için öngörülen bilgi ve belgeleri sağlamayan tüzel kişilere, ABD şeklinde bir sonuç da doğurmaktadır. Bu aşamada belirtilmesi kaynaklı elde ettikleri çeşitli gelirleri üzerinden % 30 oranında gereken bir diğer nokta ise; aynı grup içerisinde yer alan her stopaj yapılmasını öngörmektedir. bir finansal kuruluşun hükümetler arası anlaşma imzalayan bir ülkede yer alıp almamasının, söz konusu anlaşmayı imzalamış Ayrıca finansal kuruluşlar aracılığıyla FATCA düzenlemesince ülkelerde faaliyet gösteren aynı gruptaki diğer finansal uyumsuz kabul edilenlere (finansal kuruluşlar dahil) yapılacak kurumların uyum statülerini etkileyeceğidir. olan ABD kaynaklı gelirlere ilişkin ödemelerin (pass through payments) de FATCA düzenlemesi kapsamında dikkate alınması Dolayısıyla her bir finansal kuruluşun gerekli ön analizlerini gerekecektir. ivedilikle yapması ve öngörülen tarihlerde kayıt sürecine dahil olması esastır. Yüzde 30 oranlı stopaj uygulaması gerçekleşebileceği gibi, ilerleyen dönemde uyumsuz ülkelerin ABD Doları cinsinden 2. Mevcut müşteri analizi: Finansal kuruluşların mevcut işlemleri için muhabir bankacılık ilişkisi kurmasının da tehlikeye müşterileri arasında ABD vatandaşlarını belirlemek üzere ABD girmesi riski bulunmaktadır. kişisi kriterlerini esas alan analiz çalışmalarını yürütmeleri gerekmektedir. Buna göre, 1 milyon USD ve üstü toplam Herhangi bir erteleme olması beklenmediğinden, uygulamaya bakiyeye sahip olan müşteriler için analizlerin tamamlanma 1 Temmuz 2014 tarihi itibarıyla geçilecektir. Bu nedenle finans tarihi azami 30 Haziran 2015 olup, bakiye gözetmeksizin kurumlarının gerekli sistem alt yapı ve süreçlerini yeniden hali hazırdaki müşterilerin tamamının gözden geçirilme tasarlamaları gerekmektedir. Türkiye’nin de imzalayacağı ve sınıflandırma çalışmalarının tamamlanması için ise son anlaşmanın çerçevesi belli olup, imzalanacak model anlaşma tarih 30 Haziran 2016 olarak belirlenmiştir. Bu analizler ile ABD’nin ihtiyaç duyduğu bilgiler Türkiye’de kapsam kapsamında hem müşterilerin FATCA kapsamına girip dahilinde olan finans kuruluşları tarafından Maliye Bakanlığına girmediklerinin belirlenmesi, hem de kapsam dahilindeki aktarılacaktır. Maliye Bakanlığı’nın da bu bilgileri Amerikan Gelir müşteriler ile iletişime geçilerek onlara gerekli beyan İdaresine aktarması gerekecektir. Yukarıda belirtilen gelişmelere formlarının doldurtularak sınıflandırma çalışmalarının bağlı olarak, kısa bir zaman içerisinde Türkiye’nin de ABD ile yapılması yer almaktadır. karşılıklı anlaşma imzalaması beklenmektedir. 3. Ürün analizi: Müşterilere sunulan ürün portföyü analiz FATCA raporlamasına konu olmayan ABD kaynaklı gelirlere % 30 edilmeli ve artı bakiye yaratan ürünler FATCA kapsamında oranında stopaj uygulanması söz konusu olacakken, raporlama değerlendirilmelidir. Örneğin mevduat, saklama ve pozitif yapılması durumda ise kapsam ABD kaynaklı olmayan gelirleri bakiye veren hesaplar kapsam dahilinde olmakla birlikte, içerecektir. prensip olarak kredi, finansal kiralama ve faktoring hesapları kapsam dışında olarak nitelendirilmiştir. Mayıs 2014 - “FATCA” Özel Sayısı Mayıs 2014 - “FATCA” Özel Sayısı 9