Page 9 - IndirimliKV_2014

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen 28/11/2012 tarihli kardan daha düşük olması durumunda uygulamanın nasıl ve B.07.1.GİB.4.16.16.01-125(ÖZG-12/26)-419 sayılı yapılması gerektiğine açıklık getirilmiş olmaktadır. muktezada; müşterek genel giderler ile diğer faaliyet gelir ve giderlerinden ne kadarının tevsi yatırım ile ilgili olduğunun Muktezalarda yapılan açıklamalar kapsamında konuyu aşağıdaki bilinmemesi durumunda; söz konusu gelir ve giderlerin örnekler ile açıklamak mümkündür. aşağıdaki formüllere göre ayrıştırılabileceği belirtilmiştir. Örnek 1: Yatırıma isabet eden müşterek giderler tutarı Ticari Kar : 1000 2009/15199 : 250 Yatırımdan elde edilen ürünlerin satış maliyeti 2012/3305 : 450 ------------------------------------------------------ X Müşterek giderler Diğer : 300 Toplam satış maliyeti Mali Kar : 600 Yatırıma isabet eden müşterek gelirler tutarı Bu durumda mali kar (600 TL), ticari karın toplamından (1.000 TL) ve yatırımlardan elde edilen toplam kazançtan (300+400 = Yatırımdan elde edilen hasılat 700 TL) düşüktür. Muktezaya göre böyle bir durumda mali kar, --------------------------------------------------------- X Müşterek gelirler 250/700 ve 450/700 oranlarına göre ayrıştırılacak ve bulunan Toplam hasılat matrahlara ilgili yatırım için öngörülen indirimli vergi oranları uygulanacaktır. d. Mali karın ticari kardan düşük olması durumu Bu mukteza dikkate alındığında diğer örnekte de aşağıdaki şekilde hesaplama yapılması gerekeceği kanaatindeyiz. Bursa Vergi Dairesi Başkanlığı tarafından verilen 03/04/2014 Örnek 2: tarih ve 17192610-125 (ÖZG-13/7)-91/2277 sayılı mukteza ile 14/04/2014 tarih ve 63611781-125[32/A-2013/4 ]-10 sayılı Ticari Kar : 1000 muktezada konuyla ilgili şu açıklamalar yer almıştır; 2009/15199 : 250 2012/3305 : 450 "… safi kurum kazancının, 2009/15199 ve 2012/3305 sayılı BKK'ya göre düzenlenmiş iki yatırım teşvik belgesi kapsamında Diğer : 300 bir dönemde elde edilen toplam kazançtan düşük olması Mali Kar : 800 halinde, her iki yatırım teşvik belgesi kapsamında ayrı ayrı elde edilen kazancın bu yatırımlardan elde edilen toplam kazanca Bu durumda, teşvik belgeli yatırımlardan elde edilen ticari oranının safi kurum kazancına uygulanması suretiyle, bu teşvik bilanço karı toplamı (700), mali kar tutarından (800) daha belgelerinde yer alan indirim oranlarına göre indirimli kurumlar düşük olduğundan, sırasıyla 250 ve 450 birimlik kazançlara ait vergisi uygulanması," oldukları belgedeki indirimli vergi oranları; kalan 100 birimlik kazanca ise %20 oranında standart KV oranının uygulanması Bu açıklama ile indirim ve istisnalar nedeniyle mali karın ticari gerekeceği kanaatindeyiz. İndirimli Kurumlar Vergisi Rehberi-2014 İndirimli Kurumlar Vergisi Rehberi-2014 9