Page 6 - MKGV 2022_v3
P. 6
II. Beyana ve tevkifata
tabi olan/olmayan menkul
kıymet gelirleri
Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67. maddesi kapsamında
genel olarak menkul kıymetlerden elde edilen kazanç ve iratlar
tevkifat yoluyla vergilendirilmekle birlikte, bazı menkul kıymet
gelirleri tevkifat uygulaması kapsamı dışında tutulmuştur. Bir
kısım menkul kıymet gelirleri ise tevkifat kapsamında olmakla
birlikte, tevkifatın oranı %0 (sıfır) olarak belirlenmiştir.
Örneğin 01.01.2006 tarihinden sonra BİST’ten alınan hisse
senetlerinin satışından sağlanan kazanç tevkifata tabidir.
Ancak bu tevkifatın oranı, menkul kıymet yatırım ortaklığı hisse
senetlerinden elde edilenler hariç olmak üzere Bakanlar Kurulu
tarafından %0 olarak belirlenmiştir.
Tam mükellef gerçek kişilerin, aşağıda yer verilen ve Gelir
Vergisi Kanunu’nun geçici 67. maddesi kapsamında stopaja
tabi tutulan gelirler için ayrıca beyanname vermelerine gerek
yoktur. Başka bir ifade ile tam mükellef bireysel yatırımcılar için
banka veya aracı kurum tarafından kesilen vergiler, oranı %0
olarak belirlenmiş olsa da nihai vergi olarak kabul edilmektedir.
Bu nedenle stopaj yolu ile vergilendirilmiş olan gelirlerin tutarı
ne olursa olsun ayrıca beyan edilmesine gerek yoktur.
A. Tevkifata tabi tutulan gelir ve kazançlar ile
tevkifat oranları
Aşağıda bireysel yatırımcıların 2022 yılında elde ettiği ve vergi
kesintisine tabi olan menkul kıymet işlemleri ile uygulanan
vergi kesintisi oranlarına yer verilmektedir. Kanun, Bakanlar
Kurulu Kararı veya Cumhurbaşkanı Kararı ile tevkifat oranı sıfır
olarak belirlenen menkul kıymetlerden yatırımcılar tarafından
elde edilen gelirlerden kesinti yoluyla vergi ödenmediği için,
söz konusu menkul kıymet işlemleri aşağıdaki listeye dahil
edilmemiştir:
Menkul kıymet işlemleri Tevkifat oranı
1 Ocak 2006 tarihinden sonra alınmış olan Borsa İstanbul’da (BİST) işlem gören menkul kıymet yatırım ortaklığı %10
(MKYO) hisse senetlerinin 1 yıldan daha az süre elde tutulduktan sonra satılmasından sağlanan kazançlar
1 Ocak 2006 tarihinden sonra ihraç edilmiş olan Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen faiz gelirleri
ve alım satım kazançları (Hazine ve Maliye Bakanlığınca ihraç edilen altına dayalı devlet iç borçlanma senetleri ile %10
22.12.2021-30.06.2023 tarihleri arasında iktisap edilen Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen faiz
gelirleri ve alım satım kazançları hariç)
6 | Menkul Kıymet Gelirlerinin Vergilendirilmesi 2022