Page 14 - KGV2018_4
P. 14
V. Kira gelirlerinde istisna ve beyan sınırı uygulamaları
Konut kira bedeli (Gayrisafi hasılat) 5.600 Gelirin beyanı ve ödenecek vergi hesabı
İstisna tutar (-) 4.400
Gayrisafi hasılat 13.200
İstisna sonrası kalan konut kira geliri (5.600 - 4.400) 1.200 İstisna tutar (-) ---
Götürü gider (1.200 x % 15) (-) 180 Kalan tutar 13.200
Gelir vergisi matrahı (1.200 - 180) 1.020 Götürü gider (13.200 x % 15) (-) 1.980
Hesaplanan (ödenecek) gelir vergisi (% 15) 153
Gelir vergisi matrahı (13.200 - 1.980) 11.220
Hesaplanan (ödenecek) gelir vergisi (% 15) 1.683
2. İstisna uygulamasından yararlanamayacak olan
mükellefler C. İşyeri kira gelirlerinde beyan sınırı uygulaması
Sadece, gayrimenkullerin mesken olarak kiraya verilmesinden 1. Beyan sınırının uygulandığı gelirler ve tutarı
sağlanan hasılat için geçerli olan ve 2018 yılında 4.400
TL olarak uygulanan istisnadan yararlanamayacak olan Kira gelirlerinde istisna uygulaması sadece konutlardan
mükellefleri aşağıdaki şekilde sıralayabiliriz: elde edilen kira gelirleri için geçerlidir. İşyerinin kiraya
verilmesinden elde edilen gelirlere bu istisna uygulanamaz.
a. Ticari, zirai veya mesleki kazancını yıllık beyanname ile Ancak beyanname verilmeyecek gelirlerin sayıldığı Gelir Vergisi
bildirmek mecburiyetinde olanlar, Kanunu’nun 86. maddesinde, işyeri kira gelirleri için geçerli
olan ve “beyan sınırı” olarak adlandırılan bir uygulama yer
b. İstisna haddi üzerinde konut kira geliri elde edilip beyan almaktadır.
etmeyen veya eksik beyan edenler,
Söz konusu madde uyarınca, Türkiye’de tevkifata tabi tutulmuş
c. İstisna haddinin üzerinde konut kira geliri elde edenlerden, olmak şartıyla, beyana tabi menkul ve gayrimenkul sermaye
beyana tabi olup olmadığına bakılmaksızın, elde ettikleri iratlarının 2018 yılı için 34.000 TL’nin altında kalması
gelirlerin (ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul durumunda, bu gelirler beyan edilmeyecektir. Söz konusu
sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlar) gayri safi tutarları gelirlerin bu tutarı aşması durumunda ise tamamının beyan
toplamı 120.000 TL’yi aşanlar. edilmesi gerekmektedir.
Örnek Buna göre 2018 yılında işyeri olarak kiraya verilen
gayrimenkullerden elde edilen ve üzerinden vergi kesilmiş
Bir çalışan 2018 yılında tek işverenden stopaj yoluyla olan kiraların brüt tutarının (stopaj dâhil) 34.000 TL’yi aşması
vergilendirilmiş brüt 110.000 TL ücret geliri, bankadan yine halinde, bu gelirin tamamının yıllık gelir vergisi beyannamesi
stopaj yoluyla vergilendirilmiş 9.000 TL tutarında mevduat ile beyan edilmesi gerekmektedir. Bu durumda beyan edilecek
faizi ve konut olarak kiraya verdiği gayrimenkulden 13.200 tutar, gelirin 34.000 TL’yi aşan kısmı değil, tamamı olacaktır.
TL kira geliri elde etmiştir. Bu kişinin başka bir geliri ve kiraya
ilişkin belgeli gideri bulunmamaktadır. Gayrimenkulün sahibi tarafından tahsil edilen net işyeri kira
gelirinin, brüt tutarının hesaplanmasına ilişkin açıklama
Gelirlerin beyanına ilişkin açıklamalar ve örnekler Rehber’in “IV/F. Net olarak anlaşılan kira
• ➢2018 yılında tek işverenden elde edilen ve stopaj yoluyla ödemelerinde tevkifat uygulaması” başlıklı bölümünde
vergilendirilmiş ücretler ile GVK geçici 67. madde dikkatinize sunulmaktadır.
kapsamında yine stopaj yoluyla vergilendirilmiş mevduat Vergi kesintisine ve istisna uygulamasına konu olmayan kira
faizleri, tutarı ne olursa olsun yıllık gelir vergisi beyannamesi gelirlerinde (Örneğin basit usuldeki mükellefe kiraya verilen
ile beyan edilmez.
işyerinden elde edilen kira gelirleri) ise söz konusu beyan sınırı
• Konut kira geliri 2018 yılı için belirlenen 4.400 TL’lik istisna 1.800 TL olarak uygulanmaktadır. Buna göre basit usule tabi
tutarından fazla olduğundan, bu gelirin beyan edilmesi mükelleflere kiraya verilen iş yerlerinden 2018 yılında elde
gerekmektedir. edilen ve bu kişiler tarafından vergi tevkifatı yapılmamış olan
kira gelirlerinin 1.800 TL’yi aşması durumunda tamamının
➢• 2018 yılında elde edilen toplam 132.200 TL’lik (110.000 + beyan edilmesi gerekmektedir.
9.000 + 13.200) gelir, 2018 yılı için geçerli olan 120.000
TL’lik sınırı aştığından, konut kira gelirinin beyanında 4.400 2. Beyan sınırı uygulaması
TL’lik istisnadan yararlanılamayacaktır.
İşyeri olarak kiraya verilen gayrimenkullerden 2018 yılında
elde edilen ve üzerinden vergi kesilmiş olan kira bedellerinin,
beyan sınırının (34.000 TL) altında olması durumunda, bu
gelirlerin beyan edilmesi söz konusu değildir. Kira gelirinin
beyan sınırını aşması durumunda ise tamamının beyan edilmesi
gerekmektedir.
12 | Kira Gelirlerinin Vergilendirilmesi 2018