Page 8 - MKGV2017

3. Özel sektör tahvilleri 6. Yatırım fonu ve repo gelirleri ile mevduat faizi ve katılım
bankaları tarafından ödenen kâr payları
1 Ocak 2006 tarihinden sonra Türkiye’de ihraç edilmiş olan özel
sektör tahvillerinden bireysel yatırımcılar tarafından elde edilen faiz Sürekli olarak portföyünün en az % 51'i BİST’de işlem gören hisse
gelirleri ve alım satım kazançları % 10 oranında stopaja tabidir. Tam senetlerinden oluşan yatırım fonlarının katılma belgelerinin, tam
mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahvillerden mükellef gerçek kişiler tarafından bir yıldan fazla süreyle elde
elde edilen faiz gelirlerinde ise stopajın oranı tahvilin vadesine göre tutulduktan sonra satılmasından sağlanan kazançlar tevkifat
değişmektedir. Buna göre; uygulaması kapsamı dışında tutulmuştur. Diğer taraftan hisse
senedi yoğun fonların katılma belgelerinden elde edilen kazançlar
➢• Vadesi 1 yıla kadar tahvillerden elde edilen üzerinden yapılacak stopajın oranı da % 0 (sıfır) olarak belirlenmiştir.
faizlerden % 10,
Tam mükellef gerçek kişilerin, yukarıda belirtilen fonlar dışındaki
➢• Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olan tahvillerden elde edilen menkul kıymet yatırım fonu katılma belgelerinden 2017 yılında elde
faizlerden % 7, ettikleri kazançlar % 10 oranında stopaja tabidir.

➢• Vadesi 3 yıl ile 5 yıl arası olan tahvillerden elde 2017 yılında elde edilen repo gelirleri üzerinden ise % 15 oranında
edilen faizlerden % 3, tevkifat yapılması gerekmektedir.

➢• Vadesi 5 yıl ve daha uzun olan tahvillerden elde edilen Mevduat hesaplarına yürütülen faizler ile katılım bankalarınca
faizlerden % 0, katılma hesaplarına ödenen kâr paylarından yapılan tevkifatın oranı,

oranında tevkifat yapılmaktadır. vadesine ve türüne (Döviz veya TL) göre değişmektedir. Buna göre
bankalar arası mevduat ile aracı kurumların borsa para piyasasında
4. Varantlar değerlendirdikleri kendilerine ait paralara yürütülen faizler hariç
olmak üzere;
Varantların elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar GVK geçici
67. madde kapsamında stopaja tabidir. Ancak bu stopajın oranı, ➢• Döviz tevdiat hesaplarına yürütülen faizler ile katılım
dayanak varlığı hisse senedi veya hisse senedi endeksi olan bankalarınca döviz katılma hesaplarına ödenen kâr paylarından;
varantların BİST’de elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar için
Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil)
% 0 (sıfır) olarak belirlenmiştir. vadeli hesaplarda % 18

5. Kira sertifikaları 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda % 15
1 yıldan uzun vadeli hesaplarda % 13
Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından Türkiye’de ihraç
edilen kira sertifikalarından tam mükellef bireysel yatırımcılar
tarafından elde edilen gelirler % 10 oranında stopaja tabidir. ➢➢• Mevduat faizlerinden;

Ancak, 27 Eylül 2017 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan ve aynı Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) % 15
gün yürürlüğe giren 2017/10840 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile vadeli hesaplarda
4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda % 12
Hakkında Kanun uyarınca kurulan Hazine Müsteşarlığı 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda % 10
Varlık Kiralama A.Ş. tarafından ihraç edilen altına dayalı kira
sertifikalarından elde edilen kâr payı ve alım satım kazançları için
stopaj oranı % 0 (sıfır) olarak belirlenmiştir. ➢➢• Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen
Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç kâr payları üzerinden;
edilen kira sertifikalarından elde edilen kâr payı gelirlerinde ise
stopaj oranı kira sertifikasının vadesine göre değişmektedir. Vadesiz, ihbarlı ve özel cari hesaplar ile 6 aya kadar % 15
(6 ay dahil) vadeli hesaplarda
Buna göre; 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda % 12
➢• Vadesi 1 yıla kadar olanlardan sağlanan gelirlerden % 10, 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda % 10

• Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan sağlanan gelirlerden % 7, oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.

• Vadesi 3 yıl ile 5 yıl arası olanlardan sağlanan gelirlerden % 3,
Yukarıdaki tevkifat oranları 2 Ocak 2013 tarihinden itibaren vadesiz
• Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlardan sağlanan gelirlerden % 0, ve özel cari hesaplara ödenen faizler ve kâr payları ile söz konusu
tarihten itibaren açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara
oranında tevkifat yapılmaktadır. ödenen faizler ve kâr payları için uygulanmaktadır.
Diğer taraftan 4749 sayılı Kanun uyarınca kurulan Hazine Belirtilen tarihten önce açılan veya vadesi yenilenen vadeli
Müsteşarlığı Varlık Kiralama A.Ş. tarafından yurt dışında ihraç edilen hesaplara 2017 yılında ödenen faiz ve kâr payları ise vadesine ve
kira sertifikalarından elde edilen kâr payı gelirlerinde ise stopajın döviz cinsine bakılmaksızın % 15 oranında tevkifata tabidir.
oranı % 0 (sıfır) olarak uygulanmaktadır.

6 | Menkul Kıymet Gelirlerinin Vergilendirilmesi 2017