Birleşik Arap Emirlikleri (BAE) Maliye Bakanlığının 31 Ocak 2022 tarihinde yayımlamış olduğu açıklamaya göre 1 Haziran 2023 tarihinden itibaren başlayan mali yıllara uygulanmak üzere federal kurumlar vergisi uygulaması yürürlüğe girecektir. Uygulamanın, Ekonomik Kalkınma ve İş Birliği Örgütü’nün (Organization for Economic Co-operation and Development veya OECD) yürütmekte olduğu Matrah Aşındırma ve Kar Aktarımı (Base Erosion and Profit Shifting veya BEPS) projesi kapsamında uygulanmaya başlanacak olan asgari küresel vergi uygulaması ile uyumlu olacağı anlaşılmaktadır. Açıklanan federal kurumlar vergisi uygulamasına ilişkin henüz bir kanun taslağı yayımlanmamış olsa da uygulamanın detaylarına BAE Maliye Bakanlığının hazırlayıp yayımlamış olduğu “Sıkça Sorulan Sorular” dokümanında yer verilmiştir. Yayımlanan dokümana göre hazırlanan ve uygulamanın detaylarını içeren özet tablo aşağıda dikkatinize sunulmaktadır. | Zamanlama | - Federal kurumlar vergisi, 1 Haziran 2023 tarihinden itibaren başlayan mali yıllara uygulanacaktır.
- Hesap dönemi 31 Aralık’ta biten kurumlar için uygulama 1 Ocak 2024’ten itibaren uygulanacaktır.
| | Oran ve eşikler | - 375.000 AED’ye kadar olan vergilendirilebilir gelirler için oran %0 olarak uygulanacaktır.
- 375.000 AED’yi aşan vergilendirilebilir gelirler için oran %9 olarak uygulanacaktır.
- OECD BEPS 2.0 küresel asgari kurumlar vergisi uygulaması kapsamına uygun olarak konsolide gelirleri 750 milyon EUR’u aşan çok uluslu şirket gruplarına ise farklı bir oran uygulanacaktır (Herhangi bir oran belirtilmemiş olsa da bu oranın uygulamaya uygun olarak %15 olması beklenmektedir).
| | Matrah | - BAE işletmelerinin, uluslararası muhasebe standartlarına uygun olarak hazırlamış oldukları finansal tablolarda belirtilen karlar federal kurumlar vergisinin matrahını oluşturacaktır.
- Matrahın belirlenmesinde bazı istisnalar ve düzeltmeler uygulanacaktır.
- Bazı şartların sağlanması halinde geçmiş yıl zararlarının gelecek yıl kurum kazançlarından indirimi mümkün olacaktır.
| | Mükellef | - Ticari işletme lisansı ile BAE’de ticari faaliyet gerçekleştiren bütün gerçek ve tüzel kişiler federal kurumlar vergisine tabi olacaktır.
- Bankacılık faaliyetleri gerçekleştiren kişiler federal kurumlar vergisine tabi olacaktır.
- Doğal kaynakların çıkarılması faaliyetleri gerçekleştiren ve Emirlik seviyesinde vergiye tabi olan işletmeler federal kurumlar vergisinden muaf olacaktır.
| | İstisnalar | - Belirli şartları sağlayan iştiraklerden elde edilen kar payları ve değer artış kazançları federal kurumlar vergisinden istisna olacaktır.
| | Stopaj | - BAE’de stopaj uygulaması olmayacaktır.
| | Yurt dışında ödenen vergilerin mahsubu | - BAE’de vergilendirilebilir gelir unsurları üzerinden yurt dışında ödenen kurumlar vergisinin mahsubu mümkün olacaktır.
| | Transfer fiyatlandırması | - Transfer fiyatlandırması kuralları ve bildirim yükümlülükleri, OECD tarafından hazırlanan Transfer Fiyatlandırması Rehberi’ne uygun olacaktır.
| | Beyan | - BAE işletmelerinin federal kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis ettirmeleri ve her bir mali yıla ilişkin federal kurumlar vergisi beyannamelerini elektronik ortamda ibraz etmeleri gerekecektir.
- Geçici kurumlar vergisi uygulaması söz konusu olmayacaktır.
- Belirli şartlar altında, BAE şirket grupları vergisel açıdan birlik oluşturabilecek ve tek bir mükellef olarak değerlendirilebilecektir.
|
Bununla birlikte, serbest bölgede faaliyet gösteren işletmeler federal kurumlar vergisine tabi olacağı; ancak Serbest Bölgede faaliyet gösteren işletmelere halihazırda tanınan teşvikler uygulanmaya devam edeceği belirtilmiştir. Bu kapsamda serbest bölgede faaliyet gösteren işletmelerin federal kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis ettirmesi ve beyanname vermesi gerekecektir.
BAE Maliye Bakanlığının, 2022 yılı ortalarına doğru federal kurumlar vergisi uygulamasına ilişkin detaylı bilgi paylaşması beklenmektedir. İlgili duyuruya https://www.mof.gov.ae/en/media/materials/News/Pages/31012022.aspx adresinden ulaşabilirsiniz. Saygılarımızla.
Kuzey YMM ve Bağımsız Denetim A.Ş.
Ateş Konca | 
Baskıya yolla 
Dosyayı İndir 
Başa Dön 
