Page 5 - EY_IKV 2016
P. 5
(2) Bu maddenin uygulamasında yatırıma katkı tutarı, indirimli “(1) Büyük ölçekli yatırımlar ile bölgesel teşvik uygulamaları
kurumlar vergisi uygulanmak suretiyle tahsilinden vazgeçilen kapsamında gerçekleştirilecek yatırımlarda, 5520 sayılı
vergi yoluyla yatırımların Devletçe karşılanacak tutarını, bu Kanun’un 32/A maddesi çerçevesinde gelir veya kurumlar
tutarın yapılan toplam yatırıma bölünmesi suretiyle bulunacak vergisi, öngörülen yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar
oran ise yatırıma katkı oranını ifade eder. Bakanlar Kurulu; aşağıda belirtilen oranlarda indirimli olarak uygulanır.
… Bölgeler Bölgesel Teşvik Büyük Ölçekli Yatırımlar
Uygulamaları
b) Her bir il grubu, stratejik yatırımlar veya (a) bendinde 1
belirtilen yerler için yatırıma katkı oranını % 55'i, yatırım tutarı 2 Yatırıma katkı Kurumlar Yatırıma Kurumlar
50 milyon Türk Lirasını aşan büyük ölçekli yatırımlarda ise % 65'i 3 oranı (%) vergisi veya katkı oranı vergisi veya
geçmemek üzere belirlemeye, kurumlar vergisi oranını % 90'a 4 gelir vergisi gelir vergisi
kadar indirimli uygulatmaya, 5 (%)
6 indirim indirim
c) Yatırıma başlanan tarihten itibaren bu maddeye göre oranı (%) 25 oranı (%)
hesaplanacak yatırıma katkı tutarına mahsuben, toplam yatırıma 30
katkı tutarının % 50'sini ve gerçekleştirilen yatırım harcaması 15 50 35 50
tutarını geçmemek üzere; yatırım döneminde kurumun diğer 40
faaliyetlerinden elde edilen kazançlarına indirimli kurumlar 20 55 50 55
vergisi oranı uygulatmak suretiyle yatırıma katkı tutarını 60
kısmen kullandırmaya, bu oranı her bir il grubu için sıfıra kadar 25 60 60
indirmeye veya % 80'e kadar artırmaya,
30 70 70
…
40 80 80
yetkilidir.
50 90 90
(4) Tevsi yatırımlarda, elde edilen kazancın işletme bütünlüğü
çerçevesinde ayrı hesaplarda izlenmek suretiyle tespit (3) Stratejik yatırımlar için tüm bölgelerde uygulanacak vergi
edilebilmesi halinde, indirimli oran bu kazanca uygulanır. indirimi oranı yüzde doksan ve yatırıma katkı oranı yüzde ellidir.
Kazancın ayrı bir şekilde tespit edilememesi halinde ise indirimli
oran uygulanacak kazanç, yapılan tevsi yatırım tutarının, (4) Bu maddenin uygulamasında yatırıma katkı tutarı, indirimli
dönem sonunda kurumun aktifine kayıtlı bulunan toplam gelir veya kurumlar vergisi uygulanmak suretiyle tahsilinden
sabit kıymet tutarına (devam eden yatırımlara ait tutarlar da vazgeçilen vergi yoluyla yatırımların Devletçe karşılanacak
dahil) oranlanması suretiyle belirlenir. Bu hesaplama sırasında tutarını, bu tutarın yapılan toplam yatırıma bölünmesi suretiyle
işletme aktifinde yer alan sabit kıymetlerin kayıtlı değeri, bulunacak oran ise yatırıma katkı oranını ifade eder.
yeniden değerlenmiş tutarları ile dikkate alınır. İndirimli oran
uygulamasına yatırımın kısmen veya tamamen faaliyete geçtiği (5) Bu maddeye göre hesaplanacak yatırıma katkı tutarına
geçici vergi döneminde başlanır. mahsuben, gerçekleştirilen yatırım harcaması tutarını aşmamak
ve toplam yatırıma katkı tutarının;
…
a) Büyük ölçekli yatırımlar ve bölgesel teşvik uygulamaları
(6) Yatırımın faaliyete geçmesinden önce devri halinde, kapsamındaki yatırımlarda; 2’nci bölgede yüzde onunu, 3’üncü
devralan kurum, aynı koşulları yerine getirmek kaydıyla bölgede yüzde yirmisini, 4’üncü bölgede yüzde otuzunu, 5’inci
indirimli vergi oranından yararlanır. Yatırımın kısmen veya bölgede yüzde ellisini ve 6’ncı bölgede yüzde seksenini,
tamamen işletilmesine başlanmadan önce indirimli kurumlar
vergisi uygulanan hallerde, yatırımın tamamlanıp işletilmeye b) Stratejik yatırımlarda; 6’ncı bölgede yüzde seksenini, diğer
geçilmemesi durumunda ikinci fıkranın (c) bendi uyarınca bölgelerde yüzde ellisini,
indirimli vergi oranı uygulanması nedeniyle zamanında tahakkuk
ettirilmemiş vergiler, vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın gecikme geçmemek üzere yatırım döneminde yatırımcının diğer
faiziyle birlikte tahsil edilir. faaliyetlerinden elde edilen kazançlarına indirimli gelir veya
kurumlar vergisi uygulanabilir.
…”
(6) Arazi, arsa, royalti, yedek parça ve amortismana tâbi
hükmüne yer verilmiştir. olmayan diğer harcamalar ile 5520 sayılı Kanun gereği finans
ve sigortacılık konularında faaliyet gösteren kurumlar, iş
ortaklıkları, 4283 sayılı Yap-İşlet Modeli ile Elektrik Enerjisi
Üretim Tesislerinin Kurulması ve İşletilmesi ile Enerji Satışının
Düzenlenmesi Hakkında Kanun ve 3996 sayılı Bazı Yatırım ve
Hizmetlerin Yap-İşlet-Devret Modeli Çerçevesinde Yaptırılması
Hakkında Kanun kapsamında gerçekleştirilen yatırımlar ve
rödovans sözleşmesine bağlı olarak yapılan yatırımlar vergi
indirimi desteğinden yararlanamaz.
15.06.2012 tarihli ve 2012/3305 sayılı Bakanlar Kurulu (7) İndirimli oranlar stopaj suretiyle yapılan vergilendirmede
Kararı: uygulanmaz.
İlgili Bakanlar Kurulu Kararı’nın 15. maddesinde yer verilen (8) Bu Karar’ın 17’nci maddesinde tanımlanan öncelikli
hüküm ve ifadelere aşağıda yer verilmektedir. yatırımlardan sabit yatırım tutarı 1 milyar Türk Lirası ve
üzerinde olanlar için vergi indirimi desteği, 5’inci bölgede geçerli
olan yatırıma katkı oranına 10 puan ilave edilmek suretiyle
uygulanır.”
İndirimli Kurumlar Vergisi Rehberi-2016 5
