Page 5 - VGSubat_2021

2. İşyeri kira gelirleri edilmesi gerekmektedir. Toplam 49.000 TL’den az ise sadece
konut kira geliri beyan edilecek, iş yeri kira geliri beyannameye
Gayrimenkullerin gerçek kişiler tarafından iş yeri olarak kiraya dahil edilmeyecektir.
verilmesinden elde edilen gelirler üzerinden, Gelir Vergisi
Kanunu’nun 94. maddesi kapsamında tevkifat (vergi kesintisi- Mükelleflerce konuttan elde edilen kira gelirinin 6.600 TL’den
stopaj) yapılması gerekmektedir. Tevkifat, kiralamaya konu az olması durumunda ise bu kez sadece iş yerinden elde edilen
gayrimenkulün sahibinin gelir vergilerinden mahsup edilmek tevkifata tabi tutulmuş kira gelirinin brüt tutarı, beyan sınırı
üzere, kira ödemesi aşamasında, kiracı tarafından yapılan vergi (49.000 TL) ile karşılaştırılacaktır. 49.000 TL’den daha az
kesintisidir. bir gelir elde edilmesi durumunda iş yeri kira geliri de beyan
edilmeyecek, bu tutardan fazla olması durumunda ise iş yeri kira
Tevkifatın oranı %20’dir ve kira bedelinin nakden veya hesaben gelirinin tamamı beyan edilecektir.
(avans olarak ödemeler de dahil) ödendiği sırada yapılır. Ancak
2020 yılında bu oran; 31 Temmuz 2020-31 Aralık 2020 Yukarıdaki istisna veya beyan sınırını aşan kira gelirleri
döneminde nakden veya hesaben yapılan kira ödemeleri için dolayısıyla beyanname verilmesi durumunda, geliri elde
%10 olarak uygulanmıştır. (31.07.2020 tarihli Resmî Gazete, eden kişinin tercihi doğrultusunda götürü veya gerçek gider
2813 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı) yöntemlerinden biri seçilerek safi irat bulunacak ve üzerinden
gelir vergisi tarifesine göre vergi hesaplanacaktır.
Yukarıda açıklandığı şekilde tevkifata tabi tutulmuş iş yeri
kira gelirleri için geçerli olan ve her yıl için ayrı ayrı belirlenen İşyeri kira gelirlerinin beyan edilmesi durumunda, beyanname
“beyan sınırı” söz konusudur. Bu sınır ilgili yıl gelir vergisi üzerinde hesaplanan vergiden, kiracı tarafından yıl içerisinde
tarifesinin 2. gelir dilimidir. 2020 yılında elde edilen tevkifata kesilen vergiler (tevkifat) mahsup edilecektir.
tabi tutulmuş iş yeri kira gelirleri için söz konusu beyan sınırı
49.000 TL olarak uygulanmaktadır. B. Kira gelirinden indirilecek giderler

Buna göre 2020 yılında elde edilen tevkifata tabi tutulmuş iş Beyan edilen kira gelirinin tespitinde dikkate alınabilecek
yeri kira gelirlerinin brüt tutarı 49.000 TL’nin altında ise bu giderler iki farklı yöntemle tespit edilebilmektedir. Bunlar
gelirlerin beyan edilmesine gerek yoktur. Ancak söz konusu “götürü gider” ve “gerçek gider” yöntemleridir. Bu yöntemlerin
49.000 TL’lik beyan sınırı ile karşılaştırma yapılırken, yukarıda seçimi konusunda mükellefler serbest bırakılmışlardır. Ortaya
belirtilen gelirlerin yanı sıra, beyana tabi diğer menkul sermaye çıkacak vergi yükünü dikkate alarak belirtilen gider usulleri
iratlarının toplamının dikkate alınması gerektiği unutulmamalıdır. arasında serbestçe tercih yapabilirler.

Brüt iş yeri kira gelirinin beyan sınırını (49.000 TL) aşması 1. Götürü gider yöntemi
durumunda, gelirin tamamının beyan edilmesi gerekmektedir.
Söz konusu tutar üzerinden, geliri elde eden kişinin tercihi Gider indiriminde birçok kişi tarafından götürü gider yöntemi
doğrultusunda götürü veya gerçek gider yöntemlerinden biri kullanılmaktadır. Bu yöntemde kira bedelinin %15’lik kısmı
seçilerek giderler düşülecek ve vergi hesaplanması gereken doğrudan gider olarak düşülebilmektedir. (Bu oran en son 2016
tutara ulaşılacaktır. yılına ilişkin kira gelirlerinin beyanında %25 olarak uygulanmış
olup, 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere
Bu tutar üzerinden gelir vergisi tarifesine göre hesaplanan uygulanmak üzere 7061 sayılı Kanun’la %15’e düşürülmüştür.)
gelir vergisinden, kiracı tarafından yıl içerisinde kesilen vergiler
(tevkifat) mahsup edilebilmektedir. Kazancın bir kısmının istisna olması durumunda (örneğin konut
kira gelirlerinin 2020 yılı için 6.600 TL’si gelir vergisinden
Diğer taraftan basit usulde vergilendirilen ticari kazanç sahibi istisnadır), kira tutarından önce istisnanın düşülmesi ve kalan
mükelleflere iş yeri olarak kiralanan gayrimenkulün kira bedeli gelir üzerinden yüzde 15 oranında götürü giderin indirilmesi
üzerinden, bu mükellefler tarafından gelir vergisi tevkifatı gerekmektedir.
yapılmadığını da hatırlatmak isteriz. Bunun gibi vergi kesintisine
ve istisna uygulamasına konu olmayan kira gelirlerinde beyan Örneğin 2020 yılında konut olarak kiraya verilen bir
sınırı 2.600 TL olarak uygulanmaktadır. 2020 yılında bu tutarı gayrimenkulden 12.000 TL kira alındığını varsayalım. Bu
aşan iş yeri kira gelirlerinin (tevkifata tabi olmayan) tamamının tutardan önce 6.600 TL’lik istisna düşülecek, kalan 6.600
beyan edilmesi gerekmektedir. TL üzerinden de yüzde 15 oranında (810 TL) götürü gider
indirilecektir. Ödenecek vergi ise istisna ve götürü gider sonrası
3. İşyeri ve konut kira gelirlerinin bir arada olması beyan edilen 4.590 TL (12.000 - 6.600 - 810) üzerinden gelir
vergisi tarifesine göre hesaplanacaktır.
Hem konuttan hem de iş yerinden kira geliri elde edilmesi
durumunda, öncelikle konut kirasının beyan edilip edilmeyeceği İşyerinden elde edilen kiralar için ise herhangi bir istisna tutar
kontrol edilmelidir. Buna göre, istisna uygulaması kapsamında söz konusu olmadığından, alınan kiranın %15’i götürü gider
olan mükelleflerin, 2020 yılında tahsil ettikleri konut kira olarak düşülerek, kalan tutarın beyan edilmesi gerekmektedir.
bedelleri 6.600 TL’den fazla ise bu tutarı aşan gelirin beyan
edilmesi gerekmektedir. Bu yöntemde, gerçekte herhangi bir giderin yapılıp
yapılmamasının önemi olmadığı gibi, gider indirimi için
İstisnayı aşan konut kira geliri ile tevkifata tabi tutulmuş olan belge temin edilmesine de ihtiyaç bulunmamaktadır. Ancak
iş yeri kira gelirinin brüt tutarının toplamı 49.000 TL’lik beyan bu yöntemi kabul edenlerin, 2 yıl geçmedikçe gerçek gider
sınırını aşıyorsa, bu beyannameye iş yeri kira gelirinin de dahil yöntemine dönemedikleri de unutulmamalıdır.

Şubat 2021 Şubat 2021 5