Dünya'dan Vergi Haberleri

Hırvatistan

 

Daha fazla Mal ve Hizmet İndirilmiş KDV Oranına Tabi Olacak

 

Hırvatistan, Temmuz ayında yaptığı bir düzenleme ile  % 10 vergi oranına tabi olacak mal ve hizmetlerin kapsamını genişletti. Hırvatistan Katma Değer Vergisi oranını 01.01.1998’den itibaren geçerli olmak üzere bütün mal ve hizmetler için %22 olarak belirlemişti. 2000 ve 2006 yıllarında ise sırasıyla %0 ve %10 KDV oranları bazı mal ve hizmetler için uygulanmaya başlandı.

 

% 0 oranı ekmek, süt, kitap ve ilaç gibi birtakım mallar için uygulanmakta iken %10 oranı özellikle turizm sektöründe geçerliydi. Yapılan değişiklikler ile %10 oranı turizm sektörü ile birlikte konaklama, gazete ve her gün yayımlanan dergiler için de uygulanmaya başlandı. %10 oranı uygulanan mal ve hizmetlerin sayısı giderek artırılarak Avrupa Birliği muktesabatı ile uyumlu hale getirilmiştir.

 

Hırvatistan Avrupa Birliği’ne üyelik müzakerelerini yürüttüğü için, birçok kanunda Avrupa Birliği Kanunlarını temel alan düzenlemelerde bulunmakta. Özellikle 2009 yılından önce mali yapısını Avrupa sistemi ile tamamen entegre etmek için büyük bir çaba göstermektedir.

 

 

Jamaika

 

Yeni Jamaika Başbakanı Off-shore Bankacılıkta Ülkesi İçin Büyük Yararlar Görüyor

 

Jamaika’nın yeni Başbakanı Bruce Golding, başkent Kingston’un tercih edilen bir finans merkezi haline getirilmesi amacıyla vergi sistemi ve ekonomiyi düzenleyici politikalar üzerinde bir takım değişiklikler yapılmasını öngörmektedir. Başbakan yaptığı konuşmada Karayipler’deki birçok adanın off-shore aktivitelerini iyi yürüttüğünü ve Jamaika’nın tarihsel ve günümüzdeki konumu göz önüne alındığında iktisadi olarak bölge için öncü bir ülke olması yönünde potansiyeli olduğunu ve bu potansiyeli kullanma yönünde istekli olduğunu belirtti. Golding ayrıca iktisadi korumacı politikaların artık Jamaika için geçerli olmadığını ve dünyaya açılmanın yeni düzenleyici mekanizmalar ile mümkün olacağını söyledi.

 

Başbakan, Jamaika’nın halen izlemekte olduğu koruyucu iktisadi politikaları terk ederek kendisine yeni gelir kaynakları sağlayacak off-shore bankacılık sektörü üzerinde gelişmesi gerektiğini vurgulamaktadır. Önümüzdeki dönemde hukuki olarak Jamaika’nın bu sektöre alt yapı oluşturması öngörülmektedir. Bunun için Jamaika işçi partisi bir manifesto yayımlamıştır. Gayrisafi yurtiçi hâsılasının %130’u kadar borç içinde bulunan Jamaika’nın (US $ 14,5 Milyar), ayrıca %9 oranında işsizlik oranı ve yüksek enflasyon oranları bulunmaktadır. Başbakan Golding Jamaika’nın söz konusu borcunu önümüzdeki 5 sene içerisinde Gayrisafi yurtiçi hasılasının %95’i oranına düşürmeyi hedeflemektedir.

 

 

Çin

 

Sekiz Sektörde Kurumlar Vergisi Oranı Düşürülüyor

 

17 Eylül’de yapılan açıklamaya göre, Çin’de 01.01.2008’den itibaren geçerli olmak üzere kurumlar vergisi oranı 8 sektörde düşürülecek. Düşürülmüş oranların en çok küçük ölçekli şirketler için faydalı olacağı öngörülmekte.

 

Yeni oranlar ile birlikte tarım sektöründe %3 ile %10 oranı arasında geçerli olacak oranlar, eğlence sektöründe ise %30 oranına kadar varmakta. Diğer yerli sektörlerden bu iki uç arasında kalan düşük vergi oranlarından yararlanacak sektörler şu şekilde sıralanabilir

 

·          Toptancı ve Perakendecilik ( %4 ile %15 arasında),

·          Üretim ( %5 ile %15 arasında),

·          Komünikasyon ve Ulaşım ( %7 ile %15 arasında),

·          İnşaat ( %8 ile %20 arasında),

·          Yemek Servisi ( %8 ile %15 arasında),

·          Diğer sektörler ( %10 ile %30 arasında)

 

Gayrimenkul sektöründe ise kurumlar vergisi oranı değişmeyecek ve %10 ile %20 oranları arasında kalacak olup, söz konusu oran değişlikleri sadece yerli şirketler için geçerli olacaktır.

 

 

Kore

 

Hükümet Basitleştirilmiş Bir Vergi Rejimi Öngörüyor

 

Kore Ulusal Meclisi 29 Temmuz’da kabul ettiği bir kanun taslağı ile basitleştirilmiş hale getirilen Kurumlar Vergisi Kanunu’nu kabul etti. 01.01.2008 tarihinden itibaren geçerli olacak kanun ile özellikli vergi muafiyetleri getirilmekte ve ayrıca şirketler vergi incelemesinden muaf tutulmaktadır. Bu değişikliklerden yararlanacak firmalarda aşağıdaki özellikler aranacaktır:

 

·          Kaynak planlama ve satış sistemlerinin olması,

·          En çok 3 firmadan hammadde temin ediyor veya en çok 3 firmaya satışta bulunuyor olması,

·          Bir e-ticaret işleminde yer almış olması,

·          %0 KDV oranlı ihracat malları üzerinden gelir elde ediyor olması,

·          Kayıt altına alınmış bir ticaret hesabının olması.

 

Yukarıda sayılan koşulları sağlayan ve üretim, inşaat sektörlerinde faaliyet gösteren şirketler için  %25 oranında vergi muafiyeti getirilmiştir. Basitleştirilmiş vergi rejimi amortisman, bağış, eğlence ve diğer iş ile ilgili olmayan harcama ve giderleri indirmeyi önermektedir.

 

Bununla birlikte, yeni rejim ile birlikte sayılan şartları yerine getiren şirketler gelecekte herhangi bir vergi incelemesinden de muaf olacaktır. Maliye ve Ekonomi Bakanı bu rejimin 2008’de uygulanacağını ve bu rejimden sadece sınırlı sayıda vergi mükellefinin yararlanabileceğini belirtmektedir.

 

 

Japonya

 

IMF, Japonya’nın vergi tabanını genişletmesi gerektiğini söylüyor

 

Uluslararası Para Fonu (IMF)’nun yapmış olduğu açıklamalara göre, Japonya ekonomisinin genel görünümü oldukça iyi olmakla birlikte, ek gelir yaratılması ve kamu borç düzeyinin azaltılması için Japonya’nın vergi tabanını genişletmesi gerekiyor.

 

Üst düzey IMF yetkililerine göre, gelir artırıcı önlemler ancak Japonya’nın yaşlanmakta olan nüfusunun ihtiyaçlarının düşünüldüğü geniş bir vergi reformu çerçevesinde dikkate alındığında faydalı olacaktır. Tüketim vergisinin artırılması büyümeye olan en az zararlı etkisi göz önüne alındığında en iyi seçenek olarak ortaya çıkmaktadır.

 

IMF yetkilileri ayrıca, Japon hükümetini, bütçe açığını azaltmadaki başarıları ve kamu harcamalarını düzenleme alanındaki çalışmaları nedeniyle takdir ediyor. Japonya, kurumlar vergisi toplama oranındaki artışlar ve kamu harcamalarını azaltma yönündeki tedbirlerle borç stoku düzeyini azaltmış olmakla birlikte gayri safi milli hasılanın %80’i oranındaki borç stoku ile hala OECD ülkeleri arasında ilk sıralarda yer alıyor.

Arjantin

 

Kongre, Gelir Vergisi Değişiklik Yasa Tasarısını Onayladı

 

Arjantin Kongresi, Arjantin mukimi vatandaşların vergilendirilmesine yönelik değişiklikler içeren Gelir Vergisi Değişiklik yasa tasarısının onayladı.

 

Enflasyonun etkisi ile zaman içerisinde reel değeri azalan kişisel kazançların artırılması için öne sürülen yasa tasarısı Arjantin Gelir Vergisi Kanunu’nun 23. kısmının bazı bölümlerinde değişiklikler öngörüyor. Arjantin’de altı aydan fazla süre oturan kişiler, gelir vergisi açısından Arjantin mukimi olarak tanımlanıyor. Yıllık geliri $2.500’dan fazla olan kişiler aşağıda sayılan tutarları yıllık gelir vergisi matrahından indirebiliyor:

 

·          $2.700 mükellefin eşi için,

·          $1.300 mükellefin her bir çocuğu için,

·          $1.000 mükellefin bakmakla yükümlü olduğu her bir engelli kişi için.

 

Açıklanan yasa tasarısı  1 Ocak 2007’den geçerli sayılacak. Kongrede kabul edilen yasa tasarısının çok yakında görüşülüp kabul edilerek yürürlüğe girmesi bekleniyor.

 

Finlandiya

 

Vergi Kesintileri 2008 Bütçe Tasarısında Öne Çıkıyor

 

Finlandiya Maliye Bakanı, 2008 yılı bütçesine ilişkin olarak hazırlanan tasarıyı açıkladı. Tasarının vergisel açıdan öne çıkan önemli noktaları şunlar olarak sıralanabilir:

 

·         Vergi tabanını sabit tutmak amacıyla, %2 vergi dilimi enflasyon düzeltmesi,

 

·         Çalışanların kazanmış oldukları ücret gelirleri üzerinden alınan vergilerin emeklilerin elde ettikleri aylıklardan daha düşük oranla vergilendirilmesini düzeltmek amacıyla, €13.000 ve €31.000 dilimi arasında emekli aylığı kazanan emeklilerin vergi oranlarında düşüş,

 

·         Özellikle dul ve reşit olmayan çocukların elde edecekleri miras üzerinden alınacak veraset vergisi oranında düşüş (İlk tasarıda veraset vergisinden istisna tutulacak azami miras tutarının €20.000 olması öngörülüyor)

 

Bununla birlikte, bütçe tasarısı; kurumların hayırsever derneklere yapacağı bağışlar için artan indirimler ve alkolden alınan vergide artış öngörüyor. Enerji üzerindeki toplam vergi yükünün de iklim değişiklikleri ile mücadele etme amacı ile 300 milyon €’a çıkarılması planlanıyor.

 

Bütçe tasarısı, oylanmak üzere Aralık ayında parlamentoya gelecek ve gerek olması durumunda ileri tarihlerde bütçeye ek olmak üzere hazırlanacak yeni bir bütçe ile desteklenecek.

 

Estonya

 

Estonya Anayasa Mahkemesi, Sanatsal Organizasyonlar İçin Sağlanan Katma Değer Vergisi Avantajını Anayasa’ya Aykırı Buldu

 

Estonya Anayasa Mahkemesi, ülkede Katma Değer Vergisi Kanunu’nda yapılan değişiklikle farklı özel yönetime tabi sanat enstitüleri tarafından düzenlenen sanatsal faaliyetler için sağlanan Katma Değer Vergisi avantajını Anayasa’nın eşitlik ilkesine aykırı buldu. Estonya’da halen standart olarak %18 Katma Değer Vergisi oranı uygulanmakta. Ancak Anayasa Mahkemesi tarafından eşitlik ilkesine aykırı olduğu belirlenen düzenleme belli koşulları karşılamak kaydıyla bazı hizmet ya da malların teslimi üzerinden alınacak Katma Değer Vergisi oranını %18 yerine %5 olarak düzenlemekteydi.

 

Katma Değer Vergisi Kanunu’na getirilen düzenleme ile teslimi üzerinden %5 oranında Katma Değer Vergisi alınmasına karar verilen mal ve hizmetler arasında belli şartları taşıyan sanatsal faaliyetler de yer almaktaydı. Bu kapsamda belediyeler, özel yönetime tabi sanat enstitüleri ya da Devlet Operaları tarafından düzenlenen konser ya da sanatsal faaliyetler için uygulanacak Katma Değer Vergisi oranı, bu faaliyetler kapsamında Hazine, yerel belediye ya da kültürel fonlardan sağlanan destek tutarının ilgili düzenleyici kurumun bir hesap dönemi içerisinde elde ettiği bütçe gelirlerinin %10’undan fazla olması halinde, %5 olarak belirlenmekteydi.

 

Anayasa Mahkemesi açıkladığı karar gerekçesinde getirilen düzenleme ile çeşitli organizasyonlar için sağlanan bu vergi avantajının keyfi olduğunu ve Estonya Anayasası’nın 12(1) bölümüne aykırılık taşıdığını ifade etti. Karar gerekçesinin dayandırıldığı Estonya Anayasa’sının 12(1) bölümü hiç kimsenin finansal, sosyal ya da herhangi başka bir nedenle bir ayrımcılığa ya da farklı muameleye tabi tutulamayacağını düzenlemektedir.

 

Katma Değer Vergisi Kanunu ile sanatsal faaliyetler için sağlanan vergi avantajını destekleyen çevreler ise sağlanan vergi avantajının profesyonel ve yüksek düzeyde sanatsal aktivitelerin teşviki amaçlı olduğunu ifade etmektedirler. Ancak Anayasa Mahkemesi’nin kararını destekleyen hukuk çevreleri getirilen yeni düzenlemenin farklı organizasyonlar bazında çeşitli kuruluşlar arasında ciddi eşitsizliklere yol açabileceğini, bu sebepten bu tür organizasyonların desteklenmesinin sağlanacak vergi avantajları yerine Hazine üzerinden sağlanacak direkt mali teşvikler yolu ile yapılmasının gerek sistemin işlerliği gerekse Anayasa’ya uygunluğu açısından daha sağlıklı sonuçlar doğuracağı yönündeki düşüncelerini ifade etmektedirler.

 

İspanya

 

Avrupa Birliği İspanya’da Yabancı Şirket Alımlarında Bulunan Mükellefler İçin Sağlanan Vergi İndirimi Düzenlemesini Takibe Aldı

 

Avrupa Komisyonu, İspanya’da yabancı şirket alımında bulunan Kurumlar Vergisi mükelleflerinin yararlanmakta olduğu vergi indirimi uygulamasını topluluk içi rekabet kurallarına uygunluğu hususundaki kaygılar nedeniyle incelemeye aldı.

 

İspanya Kurumlar Vergisi Kanunu’nun halen yürürlükte olan 12. maddesi kapsamında; İspanya’da vergilendirilebilir kazancı bulunan mükellef bir şirket, İspanya dışında bir firmayı satın alması halinde, satın alma bedeli olarak ödediği tutarın satın alınan firmanın maddi varlıklarının toplam değerini aşan kısmı olarak değerlendirilebilecek firma değeri (şerefiye) tutarını amortisman ayırmak suretiyle vergi matrahından indirim konusu yapabilmektedir. Ancak bu düzenlemenin İspanya’da mukim bir firmanın Avrupa Birliği sınırları içerisinde, İspanya sınırları dışında herhangi bir firmayı satın alması halinde birlik içi rekabet kuralları açısından bir sorun oluşturabileceği ve Avrupa Birliği Anayasası ve Birlik kurallarına aykırı bir durum teşkil edebileceği yönünde eleştiriler mevcut bulunmaktadır.

 

Dünya genelinde özellikle son yıllarda hız kazanan yabancı şirket satın alma işlemlerinin Avrupa Birliği sınırları içerisinde de uygulama alanı bulması, İspanya tarafından sağlanan bu vergi avantajının üye ülkeler arasındaki rekabet koşullarını iyileştirme çabası gösteren Avrupa Birliği Yönetimi tarafından daha yakından incelenmesi sonucunu doğurdu. Özellikle son yıllarda İngiltere menşeli firmaların İspanya mukimi firmalar tarafından satın alınması, Avrupa Birliği medyasının dikkatini İspanya uygulamaları üzerinde yoğunlaştırmasına ve Birlik Yönetiminin de İspanya vergi sistemi hakkında daha yakın bir takip sürdürmesine sebep oldu. Son dönemde gerçekleşen Telefonica şirketinin İngiliz telekomünikasyon devi O2’yi satın alması, İspanyol finansal hizmetler şirketi Santander’in İngiliz Abbey National Bankası’nı satın alması, İspanyol enerji devi İberdrola Group’un Scottish Power’ı ve İspanyol inşaat şirketi Ferrovial Group’un İngiliz havalimanı işletmecisi BAA’yı satın alması İspanya’da kurulu şirketler tarafından satın alınan Birleşik Krallık menşeli şirketlere ilişkin olarak akla gelen ilk örnekler.

 

Avrupa Birliği Rekabet Komisyonu, İspanya’dan Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 12. maddesinde düzenlenen yabancı şirket alımlarında bulunan mükelleflere satın aldıkları bu firmaların firma değeri(şerefiye) tutarlarını vergi matrahlarından indirim konusu yapabilmeleri ile ilgili düzenleme hakkında bilgi vermesini geçtiğimiz haftalarda talep etti.

 

Komisyonun yapacağı incelemeler neticesinde İspanya’nın uyguladığı düzenlemeyi rekabet kurallarına aykırı bulması halinde, Komisyon İspanya Yönetimini bu uygulama kapsamında yabancı şirket satın alımlarında bulunan ve bu uygulamadan yararlanmış olan firmalardan, bu uygulama kapsamında ödemedikleri vergi tutarlarını ödemelerini istemesi yönünde yaptırım uygulayabilecek. Ancak uzmanlar Komisyon’dan bu yönde bir karar çıkması halinde bu kararın etkileyeceği firmalar üzerinde mali etkisinin çok ciddi boyutlarda olacağı görüşünde.

 

Sadece Iberdrola Group’un Scottish Power şirketini 17 Milyon €’ya satın alması işlemi kapsamında İberdrola Group’un tartışma konusu düzenleme kapsamında yararlandığı vergi indiriminin 1,5 Milyon € ile 2,5 Milyon € arasında olduğu tahmin edilmekte.

 

Uzmanlar Komisyon’un alacağı kararın son yıllarda düşük faiz oranları ve sağlıklı bir büyüme kapsamında pozitif gelişim gösteren İspanya ekonomisi içerisinde kendilerini geliştirmekte olan İspanyol firmaları için olumsuz bir etki doğurabileceği kanaatindedirler.

 

İngiltere

 

İngiltere Hükümeti Girişim Sermayesi Yöneticileri İçin Uygulanan Vergi Avantajı Uygulamalarını Kaldırabilir

 

İngiltere Başbakanı Gordon Brown 26 Eylül tarihinde yaptığı bir konuşmasında hükümetinin girişim sermayesi yöneticilerinin vergilendirilmesi hakkında bir araştırma yürüttüğünü ve bu araştırma sonucunda girişim sermayesi yöneticilerinin eşitlik ilkesine aykırı vergi avantajlarından yararlandığının tespit edilmesi halinde bu vergisel boşlukların bir an önce kapatılacağını ifade etti.

 

Görev başına gelen İşçi Hükümetlerinin 1997 yılından beri vergi sistemi içerisinde tespit edilen pek çok boşluğu doldurduğunu ve kendi hükümeti döneminde de bu tür mevzuat ya da uygulama boşluklarının tespit edileceğini ifade eden Başbakan Brown, girişim sermayesi alanında da bu tür bir boşluk tespit edilmesi halinde, bu boşluğu da en kısa zamanda ve en etkin bir biçimde vergi sisteminin işlerliğini artırma hedefleri doğrultusunda kapatacaklarını ifade etti.

 

Sendika yetkilileri ve Parlamento üyeleri uzun süredir İşçi Hükümetine ülkede bulunan kimi büyük firma yöneticilerinin elde ettikleri sermaye kazançlarını girişim sermayesi alanına yönlendirmek suretiyle bu alanda sağlanan vergi avantajlarından yararlanma yoluna başvurdukları ve bu sayede haksız kazançlar elde ettikleri yönünde eleştiriler yöneltmekteydi.